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考點1、法律關(guān)系的要素
法律關(guān)系是由法律關(guān)系的主體、法律關(guān)系的內(nèi)容和法律關(guān)系的客體三個要素構(gòu)成的。
【解釋】法律關(guān)系三要素：
具體解釋 | |
主體 | 參加法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人 |
客體 | 法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對象 |
內(nèi)容 | 法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù) |
(1)法律關(guān)系的主體
①自然人 | 中國公民、外國公民、無國籍人 | ||
②組織 | 法人組織 | 營利法人 | 有限責(zé)任公司、股份有限公司和其他企業(yè)法人等。 |
非營利法人 | 包括事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)等。 | ||
特別法人 | 機(jī)關(guān)法人（國家機(jī)關(guān)）、 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織法人（生產(chǎn)隊）、 城鎮(zhèn)農(nóng)村的合作經(jīng)濟(jì)組織法人（農(nóng)村合作社）、 基層群眾性自治組織法人（居委會） | ||
非法人組織 | 包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、不具有法人資格的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等。 | ||
③國家 | 國家可以作為一個整體成為法律關(guān)系主體。 | ||
(2)法律關(guān)系客體
類別 | 具體內(nèi)容 | |
①物 | 自然物 | 如：礦藏、土地等 |
人造物 | 如：飛機(jī)、輪船等 | |
貨幣及有價證券 | 如：金錢、股票等 | |
有體物 | 如：天然氣、電力等 | |
無體物 | 如：游戲貨幣、網(wǎng)購電子券等 | |
②人身、人格 | 人的整體只能是法律關(guān)系主體，不能作為法律關(guān)系的客體。 【解釋】人體的部分是客體（器官捐贈、獻(xiàn)血）。 | |
③智力成果 | 如：作品、發(fā)明、實用新型、外觀設(shè)計、商標(biāo)等 | |
④信息、數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn) | 如：礦產(chǎn)情報、產(chǎn)業(yè)情報、國家機(jī)密、商業(yè)秘密、個人隱私等。 | |
⑤行為 | 行為包括：作為（積極行為）與不作為（消極行為）。 如：合同行為。 | |
(3)法律關(guān)系內(nèi)容
法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。
考點內(nèi)容*****
考點歸屬：第**章**節(jié)
考點2、抵扣應(yīng)納稅所得額
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其“投資額的70%”在“股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年”抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(鼓勵投資中小高新技術(shù)企業(yè))
考點內(nèi)容*****
考點歸屬：第**章**節(jié)
考點3、增值稅專用發(fā)票
1.增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次
（1）發(fā)票聯(lián) | 作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證 |
（2）抵扣聯(lián) | 作為購買方報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈?/span>扣稅憑證 |
（3）記賬聯(lián) | 作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證 |
2.不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：(不健全或有前科)
(1)會計核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。
(2)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。
(3)有違反發(fā)票管理規(guī)定情形(如虛開增值稅專用發(fā)票、私自印刷專用發(fā)票、借用他人專用發(fā)票、未按規(guī)定開具專用發(fā)票等)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的。
3.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形
(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費品;
(2)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅政策的;
(3)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的。
考點內(nèi)容*****
考點歸屬：第**章**節(jié)
考點4、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)(按年計征)
(1)從價計征
應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
【解釋】以房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值為計稅依據(jù)。 (不扣減折舊額)
【注意】凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。
【解釋】納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值;對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。
(2)從租計征
應(yīng)納稅額=租金收入(包括貨幣收入和實物收入)×12%(或4%)
【解釋】出租房產(chǎn)計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。
【注意】稅率為“4%”的具體情況：
①對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅;
②對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
(3)以房產(chǎn)投資聯(lián)營
(4)融資租賃
融資租賃房屋的房產(chǎn)稅，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
①投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，房產(chǎn)所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給被投資方。（真投資） | 被投資方按照房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。（從價） |
②投資者收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，視同出租，房產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移。（假投資） | 投資方按照“租金收入”作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。（從租） |
考點內(nèi)容*****
考點歸屬：第**章**節(jié)
考點5、不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)
① “未投入使用”的固定資產(chǎn)折舊抵扣;
“未投入使用”固定資產(chǎn) | 稅法規(guī)定 |
房屋建筑物 | 不論是否投入使用，只要達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，就應(yīng)該開始計提折舊。 |
房屋、建筑物以外 | 投入使用才提折舊。 |
②以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);(出租方扣折舊)
③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(承租方扣折舊)
④已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
⑤與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);
⑥單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
⑦其他不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)。
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