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考點1、專項附加扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)(2023年調(diào)整)

個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的：

(1)大病醫(yī)療、

(2)住房貸款利息或住房租金、

(3)贍養(yǎng)老人、

(4)繼續(xù)教育、

(5)子女教育、

(6)3歲以下嬰幼兒照護(hù)。

【口決】大房養(yǎng)3繼子

【注意】個人所得稅專項附加扣除額一個納稅年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

【解釋】納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

【解釋】具體扣除標(biāo)準(zhǔn)：

【解釋】具體扣除標(biāo)準(zhǔn)

考點內(nèi)容*****

考點歸屬：第**章**節(jié)

考點2、服務(wù)期(★★★)

用人單位為勞動者提供專項培訓(xùn)費用，對其進(jìn)行專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的，可以與該勞動者訂立協(xié)議，約定服務(wù)期。

1.服務(wù)期待遇

(1)用人單位與勞動者約定服務(wù)期的，不影響按正常的工資調(diào)整機制提高勞動者在服務(wù)期期間的勞動報酬。

(2)勞動合同期滿，但是服務(wù)期未到期的，勞動合同應(yīng)當(dāng)續(xù)延至服務(wù)期滿;雙方另有約定的，從其約定。

2.違約責(zé)任

(1)勞動者違反服務(wù)期約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。

(2)違約金的數(shù)額不得超過用人單位提供的培訓(xùn)費用。

(3)用人單位要求勞動者支付的違約金不得超過服務(wù)期尚未履行部分所應(yīng)分?jǐn)偟呐嘤?xùn)費用。

考點內(nèi)容*****

考點歸屬：第**章**節(jié)

考點3、應(yīng)納稅款的繳納(★)

1.應(yīng)納稅款的當(dāng)期繳納是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

2.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

【解釋】“特殊困難”是指因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

3.納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請。

4.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。

考點內(nèi)容*****

考點歸屬：第**章**節(jié)

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考點4、.混合銷售與兼營

(1)混合銷售(從屬關(guān)系)

一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。按企業(yè)主營項目的性質(zhì)劃分適用的項目來繳納增值稅。一般情況下，銷售貨物為主的企業(yè)的混合銷售按照銷售貨物繳納增值稅，銷售服務(wù)為主的企業(yè)的混合銷售按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

【舉例1】“大吉商場”主營家電銷售，并提供安裝服務(wù)。

【舉例2】“小祥飯店”提供餐飲服務(wù)，并銷售煙草。

【注意】納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

(2)兼營(不具有從屬關(guān)系)

納稅人的經(jīng)營范圍包括銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

①兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。

②兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。

③兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。

考點內(nèi)容*****

考點歸屬：第**章**節(jié)

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考點5、增值稅稅收優(yōu)惠

1.《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目

(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

(2)避孕藥品和用具;

(3)古舊圖書;

(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

(5)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

(6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

(7)其他個人銷售自己使用過的物品。

營改增的免稅(列舉重點)

(1)教育文化相關(guān)

①托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

②從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

③學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

④紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

⑤寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

(2)農(nóng)業(yè)相關(guān)

農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

(3)社會民生相關(guān)

①養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

②婚姻介紹服務(wù)。

③殯葬服務(wù)。

④醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

⑤福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

⑥對法律援助人員按照《中華人民共和國法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補貼。(2023年新增)

(4)殘疾人相關(guān)

①殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

②殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。

(5)運輸相關(guān)

①臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。

②納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)。

③以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)。

(6)土地使用權(quán)及自然資源使用權(quán)

①將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

②土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

③縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)(不含土地使用權(quán))。

(7)個人相關(guān)：

①個人銷售自建自用住房。

②個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

③個人轉(zhuǎn)讓住房的免稅政策

【注意】深圳市自2020年7月15日起、上海市自2021年1月22日起、廣州市9個區(qū)自2021年4月21日起，將個人住房轉(zhuǎn)讓增值稅征免年限由2年調(diào)整到5年。

【解釋】納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

【注意】納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅;納稅人放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

考點內(nèi)容*****

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考點6、勞動仲裁的裁決

(1)裁決原則

(2)一裁終局案件

下列勞動爭議，除法律另有規(guī)定的外，仲裁裁決為終局裁決：(錢+勞動合同條款)

①追索勞動報酬、工傷醫(yī)療費、經(jīng)濟(jì)補償金或者賠償金，不超過當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)12個月金額的爭議;

②因執(zhí)行國家的勞動標(biāo)準(zhǔn)在工作時間、休息休假、社會保險等方面發(fā)生的爭議。

【注意】如果仲裁裁決涉及數(shù)項，對單項裁決數(shù)額不超過當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)12個月金額的事項，應(yīng)當(dāng)適用終局裁決。

【注意】勞動者對勞動爭議的終局裁決不服的，可以自收到仲裁裁決書之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。(用人單位不服不能起訴)

(3)終局裁決的撤銷

用人單位有證據(jù)證明終局仲裁裁決有下列情形之一的，可以自收到仲裁裁決書之日起30日內(nèi)向勞動爭議仲裁委員會所在地的中級人民法院申請撤銷仲裁裁決：(“冤枉”單位)

①適用法律、法規(guī)確有錯誤的;

②勞動爭議仲裁委員會無管轄權(quán)的;

③違反法律程序的;

④裁決所根據(jù)的證據(jù)是偽造的;

⑤對方當(dāng)事人隱瞞了足以影響公正裁決的證據(jù)的;

⑥仲裁員在仲裁該案件時有索賄受賄、徇私舞弊、枉法裁決行為

【提示】終局裁決被人民法院裁定撤銷的，當(dāng)事人可以自收到裁定書之日起15日內(nèi)就該勞動爭議事項向人民法院提起訴訟。

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考點7、城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。(不含農(nóng)村)

1.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。

【解釋】根據(jù)用地者的不同情況分別確定納稅人：

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考點歸屬：第**章**節(jié)

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考點8、.票據(jù)當(dāng)事人

(1)基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人。

(2)非基本當(dāng)事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人。

【注意】只有“遠(yuǎn)期商業(yè)匯票”才有承兌人。其他票據(jù)都是見票即付，談不上承兌。

【解釋】“銀行本票”由出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件付款，其付款人就是出票人，所以基本當(dāng)事人只有出票人和收款人。

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考點9、.銀行結(jié)算賬戶的分類

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