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考點(diǎn)1、城鎮(zhèn)土地使用稅(★★)
城鎮(zhèn)土地使用稅是國(guó)家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。(不含農(nóng)村)
1.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。
【解釋】根據(jù)用地者的不同情況分別確定納稅人：
具體情況 | 納稅人 |
(1)一般情況 | 擁有土地使用權(quán)的單位或者個(gè)人 |
(2)擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的 | 由代管人或者實(shí)際使用人繳納 |
(3)土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的 | 由實(shí)際使用人納稅 |
(4)土地使用權(quán)共有的 | 共有各方均為納稅人，由共有各方按實(shí)際使用土地的面積占總面積的比例分別計(jì)算繳納 |
考點(diǎn)內(nèi)容*****
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考點(diǎn)2、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
考點(diǎn)內(nèi)容*****
1.免稅+減半征收
(1)農(nóng)林牧漁業(yè)
免征 | ①蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植 |
②農(nóng)作物新品種的選育 | |
③中藥材的種植 | |
④林木的培育和種植 | |
⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng) | |
⑥林產(chǎn)品的采集 | |
⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目 | |
⑧遠(yuǎn)洋捕撈 | |
減半 征收 | ①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植 |
②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖 |
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考點(diǎn)3、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的概述、納稅人及稅率
考點(diǎn)內(nèi)容*****
1.概述
城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。
教育費(fèi)附加與地方教育附加是以各單位和個(gè)人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)而征收的一種費(fèi)用。
2.納稅人
城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)實(shí)際繳納“增值稅、消費(fèi)稅”的單位和個(gè)人。
教育費(fèi)附加與地方教育附加的征收范圍為稅法規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人。
【解釋】單位和個(gè)人包括各類(lèi)企業(yè)(含外資企業(yè)、外國(guó)企業(yè))、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，以及個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人(含外籍個(gè)人)。
3.稅率與征收比率
(1)城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行有差別的比例稅率。
納稅人所在地 | 稅率 |
市區(qū) | 7% |
縣城、鎮(zhèn) | 5% |
不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn) | 1% |
【注意】由受托方代扣代繳、代收代繳“增值稅、消費(fèi)稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。
【舉例】A市甲公司委托B縣乙公司代加工一批高檔化妝品，在高級(jí)化妝品完成甲公司收回時(shí)，由乙公司代收代繳消費(fèi)稅，同時(shí)由乙公司按B縣(5%)的稅率代收代繳城建稅。
【解釋】流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納增值稅、消費(fèi)稅的，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行。
(2)教育費(fèi)附加和地方教育附加
征收比率 | |
教育費(fèi)附加 | 3% |
地方教育附加 | 2% |
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考點(diǎn)4、船舶噸稅(★)
船舶噸稅是對(duì)自中國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶征收的一種稅。
1.納稅人
對(duì)自中國(guó)境外港口進(jìn)入中國(guó)境內(nèi)港口的船舶征收船舶噸稅(簡(jiǎn)稱(chēng)“噸稅”)，以應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人為納稅人。
2.應(yīng)納稅額計(jì)算
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位×適用稅率
3.稅率
(1)噸稅采用定額稅率，按船舶凈噸位的大小分等級(jí)設(shè)置單位稅額，分為30日、90日和1年三種不同的稅率。
(2)噸稅的稅率分為普通稅率和優(yōu)惠稅率。
【注意】適用優(yōu)惠稅率的情形有：
①我國(guó)國(guó)籍的應(yīng)稅船舶;
②船籍國(guó)(地區(qū))與我國(guó)簽訂含有互相給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶。
(3)拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征。
4.稅收優(yōu)惠(免稅)
(1)應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶;
(2)自境外以購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶;
(3)噸稅執(zhí)照期滿(mǎn)后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶;(臨時(shí)停靠)
(4)非機(jī)動(dòng)船舶(不包括非機(jī)動(dòng)駁船);
(5)捕撈、養(yǎng)殖漁船;
(6)避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)營(yíng)或者拆解，并不上下客貨的船舶;
(7)軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用或者征用的船舶、警用船舶;
(8)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶。
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考點(diǎn)5、.失業(yè)保險(xiǎn)金的領(lǐng)取
(1)失業(yè)保險(xiǎn)金自辦理失業(yè)登記之日起計(jì)算。
(2)自2019年12月起，延長(zhǎng)大齡失業(yè)人員領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期限，對(duì)領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期滿(mǎn)仍未就業(yè)且距法定退休年齡不足1年的失業(yè)人員，可繼續(xù)發(fā)放失業(yè)保險(xiǎn)金至法定退休年齡。(快退休了)
(3)失業(yè)人員在失業(yè)期間，可憑社會(huì)保障卡或身份證件到現(xiàn)場(chǎng)或通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)的方式，向參保地經(jīng)辦失業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或者社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申領(lǐng)失業(yè)保險(xiǎn)金。(2023年新增)
(4)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)認(rèn)定失業(yè)人員失業(yè)狀態(tài)時(shí)，不得要求失業(yè)人員出具終止或者解除勞動(dòng)關(guān)系證明、失業(yè)登記證明等其他證明材料。 (2023年新增)
(5)領(lǐng)取期限
累計(jì)繳費(fèi)時(shí)間 | 領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限 |
≥1年～＜5年 | ≤12個(gè)月 |
≥5年～＜10年 | ≤18個(gè)月 |
≥10年 | ≤24個(gè)月 |
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考點(diǎn)20、企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易
①被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;
②收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。
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考點(diǎn)21、信用卡透支計(jì)息方式
①自2021年1月1日起，信用卡透支利率由發(fā)卡機(jī)構(gòu)與持卡人自主協(xié)商確定，取消信用卡透支利率上限和下限管理。
②信用卡透支的計(jì)結(jié)息方式，以及對(duì)信用卡溢繳款是否計(jì)付利息及其利率標(biāo)準(zhǔn)，由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定。
③發(fā)卡機(jī)構(gòu)調(diào)整信用卡利率標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)至少提前45個(gè)自然日按照約定方式通知持卡人。
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考點(diǎn)22、所得來(lái)源地的確定
所得類(lèi)型 | 來(lái)源地的確定 | |
銷(xiāo)售貨物所得 | 按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定 | |
提供勞務(wù)所得 | 按照勞務(wù)發(fā)生地確定 | |
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 | 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定 |
動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定（賣(mài)方） | |
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 按照被投資企業(yè)所在地確定 | |
股息、紅利等權(quán)益性投資所得 | 按照分配所得的企業(yè)所在地確定 | |
利息所得 | 按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定 | |
租金所得 | ||
特許權(quán)使用費(fèi)所得 | ||
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考點(diǎn)23、消費(fèi)稅“銷(xiāo)售數(shù)量”確定
①銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的 | 為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量 |
②自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的 | 為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量 |
③委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的 | 為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 |
④進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的 | 為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量 |
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考點(diǎn)24、一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情形(包括但不限于)：
①公共交通運(yùn)輸服務(wù);包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通(含地鐵、城市輕軌)、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。
②電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。
③自來(lái)水、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
④建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
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考點(diǎn)25、簽發(fā)支票時(shí)必須記載的事項(xiàng)(未記載票據(jù)無(wú)效)
紙質(zhì)商業(yè)匯票 | 本票 | 支票 | |
表明“××票”字樣 | √ | √ | √ |
無(wú)條件支付的委托 | √ | √ | √ |
確定的金額 | √ | √ | √（可補(bǔ)記） |
出票日期 | √ | √ | √ |
付款人名稱(chēng) | √ | × | √ |
收款人名稱(chēng) | √ | √ | ×（可補(bǔ)記） |
出票人簽章 | √ | √ | √ |
【解釋】支票的“金額”、“收款人名稱(chēng)”，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前，不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。
【解釋】出票人可以在支票上記載自己為收款人。
【注意】支票的相對(duì)記載事項(xiàng)：(不記載并不會(huì)導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效)
(1)支票上未記載“出票地”：以出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地;
(2)支票上未記載“付款地”：以付款人(出票人開(kāi)戶(hù)銀行)的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款地。
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考點(diǎn)26、法的效力沖突及其解決方式
(1)解決法的效力沖突的一般原則
①根本法優(yōu)于普通法。
②上位法優(yōu)于下位法。
【舉例】憲法>法律>行政法規(guī)>地方性法規(guī)>本級(jí)和下級(jí)地方政府規(guī)章
③新法優(yōu)于舊法。
【舉例】 2021年1月1日開(kāi)始實(shí)施《民法典》之前適用的是《民法總則》，《民法典》是新法，《民法總則》是舊法，二者對(duì)同一內(nèi)容規(guī)定不一致的，原則上應(yīng)適用《民法典》的規(guī)定。
④特別法優(yōu)于一般法。
【舉例】香港特別行政區(qū)，應(yīng)優(yōu)先適用《香港特別行政區(qū)基本法》。
(2)解決法的效力沖突的特殊方式
①法律之間對(duì)同一事項(xiàng)的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由全國(guó)人大常委會(huì)裁決。
②行政法規(guī)之間對(duì)同一事項(xiàng)的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院裁決。
③同一機(jī)關(guān)制定的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致時(shí)，由制定機(jī)關(guān)裁決。
④部門(mén)規(guī)章之間、部門(mén)規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致時(shí)，由國(guó)務(wù)院裁決。
⑤根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由全國(guó)人大常委會(huì)裁決。
⑥地方性法規(guī)與部門(mén)規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn)：國(guó)務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，應(yīng)當(dāng)決定在該地方適用地方性法規(guī)的規(guī)定，國(guó)務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用部門(mén)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。
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考點(diǎn)27、車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算(★★)
應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率(10%)
【注意】應(yīng)稅車(chē)輛“計(jì)稅價(jià)格”的確定：
取得方式 | 計(jì)稅價(jià)格 |
購(gòu)買(mǎi)自用 | 以電子發(fā)票信息中的不含增值稅價(jià) |
進(jìn)口自用 | 公式：關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 |
自產(chǎn)自用 | ①按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款 ②沒(méi)有同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。 公式：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率） |
受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)、其他自用 | 按照購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款 |
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考點(diǎn)28、賬務(wù)核對(duì)與財(cái)產(chǎn)清查(★)
1.賬務(wù)核對(duì)
各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次：
(1)賬實(shí)核對(duì)：核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：
①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì);
②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì);
③各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì);
④各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。
(2)賬證核對(duì)：核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
(3)賬賬核對(duì)：核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：
①總賬有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì);
②總賬與明細(xì)賬核對(duì);
③總賬與日記賬核對(duì);
④會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。
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2023年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試，合格分?jǐn)?shù)線(xiàn)為試卷滿(mǎn)分的60%，即80分合格。如下表：
| 科目 | 總分 | 合格分?jǐn)?shù) | 通關(guān)課程 |
|---|---|---|---|
| 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) | 100分 | 60分 | 點(diǎn)擊聽(tīng)課 |
| 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) | 100分 | 60分 | 點(diǎn)擊聽(tīng)課 |
2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試查分時(shí)間將于6月16日前公布。點(diǎn)擊或者掃描下圖二維碼預(yù)約查分提醒>>
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