4.3銀行績效評價
　　4.3.1銀行績效評價與銀行經(jīng)營目標
　　1.銀行績效評價的概念和目的
　　銀行績效評價的目標，不僅僅是了解銀行目前的狀況，更重要的是在此基礎上進一步提升銀行經(jīng)營業(yè)績和管理水平，使銀行持續(xù)獲得成功。
　　2.銀行經(jīng)營的股東價值最大化目標
　　對于銀行的經(jīng)營目標，最為經(jīng)常的表述是利潤最大化有著非常大的局限性。首先，利潤是一個會計概念，利潤額可能嚴重失真；其次，利潤是一個事后評價指標；最后，利潤總是與風險相對應的，利潤最大化對應的可能就是風險最大化。
　　上述缺陷使利潤最大化目標逐漸被股東價值最大化(或股東財富最大化)目標所替代。股東價值最大化目標要比利潤最大化目標更有前瞻性，也更加全面和客觀。正因為如此，我國改制上市以后的銀行均把股東價值最大化作為其核心經(jīng)營目標。
　　3.銀行經(jīng)營“三性”的平衡
　　1995年頒布實施、2003年底修正后的《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第四條規(guī)定：“商業(yè)銀行以安全性、流動性、效益性為經(jīng)營原則?！?
　　(1)安全性目標
　　安全性目標是指銀行在經(jīng)營活動中，既要保障資金安全，又要管理好各種風險。
　　(2)流動性目標
　　流動性目標是指銀行能夠隨時滿足客戶提取存款、借入貸款、對外支付的需要，保證資金的正常流動。
　　銀行的流動性問題更加突出，原因在于：
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　　流動性目標也可以說是包含在安全性目標之中。
　　(3)效益性目標
　　效益性目標是銀行經(jīng)營活動的最終目標。效益性對銀行的重要性體現(xiàn)在以下四個方面：
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　　②抵御風險
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　　(4)“三性”之間的矛盾與協(xié)調(diào)
　　“三性”之間的矛盾主要體現(xiàn)為效益性與流動性、效益性與安全性之間的矛盾。
　　先從資產(chǎn)結構來看，再從負債機構來看，效益性與流動性、效益性與安全性之間是對立的，但流動性和安全性之間通常是一致的。但安全性和流動性并不總是一致的。不過，與效益性和流動性(安全性)之間所存在的對立性矛盾不同，安全性和流動性一般不存在對立性。
　　從根本上說，銀行經(jīng)營管理過程中的“三性”是一致的。銀行只有保持必要的流動性和安全性，才能從根本上保證盈利目標的順利實現(xiàn)，流動性和安全性是效益性的基礎和必要條件。效益性是安全性和流動性的最終目標和重要保證。
　　4.3.2銀行財務報表
　　1.與財務報表相關的一些基本概念
　　(1)會計、會計要素與會計結果
　　會計是一門商業(yè)語言。會計要素是對會計對象所作分類的特定概念，《企業(yè)會計準則》中分為“資產(chǎn)”、“負債”、“所有者權益”、“收入”、“費用”、“利潤”六項，前三項是反映企業(yè)財務狀況的靜態(tài)要素，后三項是反映企業(yè)經(jīng)營成果的動態(tài)要素。會計結果包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。
　　(2)財務會計與管理會計
　　財務會計主要以會計法規(guī)、準則和制度為依據(jù)，對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的融資、投資、經(jīng)營業(yè)務或事項，進行確認、計量、記錄和報告，并以財務報表的形式提供給股東、債權人、管理者、政府部門等有關人員和機構，又稱為對外報告會計或傳統(tǒng)會計。管理會計是為了滿足企業(yè)規(guī)劃決策、經(jīng)營管理需要，而收集、記錄、分析企業(yè)內(nèi)部和外部的財務及非財務信息，并主要呈報給企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者的會計分支，一般不向企業(yè)外部提供，又稱為對內(nèi)報告會計。
　　(3)會計平衡法則
　　產(chǎn)生了復式記賬法，最通用的是借貸記賬方法。根據(jù)借貸記賬法的原則，有借必有貸，借貸必相等。
　　(4)財務報表
　　資產(chǎn)負債表是一張靜態(tài)報表。資產(chǎn)負債表的三部分滿足如下會計基本等式：資產(chǎn)＝負債＋所有者權益。
　　利潤表是一張動態(tài)報表。利潤表包括三個部分內(nèi)容，即收入、成本費用和利潤，并滿足如下基本等式：收入 - 成本費用＝利潤。
　　現(xiàn)金流量與利潤表一樣，也是一張動態(tài)報表，只不過它關注的是企業(yè)現(xiàn)金的流動狀況，按照現(xiàn)金流動基礎，真實地報告經(jīng)營活動、投資活動和融資活動給企業(yè)帶來的現(xiàn)金流入和流出。
　　(5)會計分期與權責發(fā)生制
　　會計分期又稱為會計期間。企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營的時期要定期編制財務報告，因此，需要將企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營期間劃分為若干個會計期間，如年度、季度和月度，起止日期采用公歷日期。
　　權責發(fā)生制又稱為應計制，是以企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務是不是實際發(fā)生了為標準，而不是按照是否實際收到現(xiàn)金來確認收入和費用，廣泛用于經(jīng)營性企業(yè)。
　　與權責發(fā)生制相對應的是收付實現(xiàn)制，收付實現(xiàn)制的處理方法相對簡單，對各期收益的確定不夠合理，主要用于不需明確收益的行政事業(yè)單位。
　　2.銀行財務報表及其結構
　　銀行財務報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。
　　(1)銀行資產(chǎn)負債表
　　資產(chǎn)負債表是反映銀行在某一特定日期(如每年12月31日)財務狀況的報表。這一特定日期稱為資產(chǎn)負債表日。由于它反映的是某一時點的情況，所有又稱為靜態(tài)報表或時點報表。
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　　資產(chǎn)是銀行過去的交易或者事項形成的、由銀行擁有或者控制、預期會給銀行帶來經(jīng)濟利益的資源。根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》，銀行的資產(chǎn)應按流動性進行分類，主要分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。同時，遂所發(fā)放的貸款，還應按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。
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　　負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出銀行。銀行的負債按其流動性，可分為流動負債和長期負債等。
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　　所有者權益是指銀行資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益，公司的所有者權益又稱為股東權益。所有者權益包括股本(實收資本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。
　　(2)利潤表
　　利潤表是反映銀行在一定會計期間(如2006年1月1日至12月31日)經(jīng)營成果的報表，由于它反映的是某一期間的情況，所以又稱為動態(tài)報表或時期報表。
　　(3)現(xiàn)金流量表
　　銀行的現(xiàn)金流量表反映的是銀行在一定時期中經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，以及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈變動額(包括匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響)。
　　3.反映銀行經(jīng)營績效的主要財務指標
　　銀行的經(jīng)營目標是股東價值最大化，反映銀行是否達到這一目標的主要財務指標之一是銀行的資本利潤率(Return on Equity, ROE)，即凈利潤與資本的比率。
　　銀行的資本利潤率可以分解為資產(chǎn)利潤率(ROA.與股權乘數(shù)(EM)之積，以公式表示，即：
　　ROE＝ROA×EM
　　其中，ROE＝凈利潤/股東權益
　　ROA＝凈利潤/總資產(chǎn)
　　EM＝總資產(chǎn)/股東權益
　　資本利潤率是銀行凈利潤與銀行股東權益(銀行資本)之比，它代表銀行每一單位的股東權益在分紅前的凈利潤。資產(chǎn)利潤率則是銀行凈利潤與銀行總資產(chǎn)之比，它表示銀行單位資產(chǎn)的凈利潤。而股權乘數(shù)為銀行總資產(chǎn)與銀行股東權益之比，也被稱為財務杠桿率。一般來說，股權乘數(shù)越高，銀行資本利潤率也就越高。
　　進一步地，銀行資產(chǎn)利潤率可以分解為以下兩部分的乘積：
　　(1)收入利潤率(PM)，在數(shù)值上等于銀行凈利潤除以總收入；
　　(2)資產(chǎn)利用率(AU)，在數(shù)值上等于銀行總收入除以總資產(chǎn)。以公式表示，即：
　　ROA＝PM×AU
　　由于凈收入等于總收入減去成本和稅收后的余額，因此，收入利潤率能夠反映銀行控制成本與降低稅負的能力，而資產(chǎn)利用率則反映了銀行利用資產(chǎn)產(chǎn)生收入的能力。
　　背景知識：常用的企業(yè)財務指標
　　反映企業(yè)財務狀況的指標有很多，常用的財務指標可分為運營指標和償債能力指標兩大類。運營指標包括資產(chǎn)管理指標(短期和長期)和盈利能力指標(銷售回報指標和投資回報指標)，償債能力指標包括流動性指標和長期償債能力指標。