一、內部控制的目標和原則
(一)內部控制的目標
要點十六
(二)內部控制的原則
1．合法性原則
2．完整性原則
3．及時性原則
4．審慎性原則
5．有效性原則
6．獨立性原則
【例題10·單項選擇題】()是指托管業(yè)務的各項經營管理活動都必須有相應的規(guī)范程序和監(jiān)督制約，監(jiān)督制約應滲透到托管業(yè)務的全過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門、崗位和人員。
A．合法性原則
B．完整性原則
C．及時性原則
D．審慎性原則
【答案】B
【例題11·單項選擇題】()是指各項業(yè)務經營活動必須防范風險，審慎經營，保證基金資產的安全與完整。
A．合法性原則
B．完整性原則
c．及時性原則
D．審慎性原則
【答案】D
【例題12·單項選擇題】()是指托管人托管的基金資產、托管人的自有資產、托管人托管的其他資產應當分離；直接操作人員和控制人員應相對獨立，適當分離；內部控制制度的檢查、評價部門必須獨立于內部控制制度的制定和執(zhí)行部門。
A．合法性原則
B．完整性原則
C．及時性原則
D．獨立性原則
【答案】D
要點十七
二、內部控制的基本要素
(一)環(huán)境控制
(二)風險評估
(三)控制活動
(四)信息溝通
(五)內部監(jiān)控
【例題13·單項選擇題】下面不屬于內部控制的基本要素是()。
A．環(huán)境控制
B．風險評估
c．資金清算
D．信息溝通
【答案】C
要點十八
三、內部控制的主要內容
基金托管人內部控制的內容主要包括資產保管、資金清算、投資監(jiān)督、會計核算和估值、技術系統(tǒng)五個方面。
(一)資產保管的內部控制
1．基金托管人必須將基金資產與自有資產、不同基金的資產嚴格分開。基金托管人要為基金設立獨立的賬戶，單獨核算，分賬管理。不同基金之間在持有人名冊登記、賬戶設置、資金劃撥、賬冊記錄等方面應完全獨立。
2．托管人不得自行運用、處分、分配基金的任何資產。
3．基金托管人應按照有關規(guī)定代基金開立銀行存款賬戶、證券賬戶、結算備付金賬戶，并安全保管基金印章、賬戶印鑒、證券賬戶卡和賬戶原始資料。
4．基金托管人應安全保管與基金資產有關的重大合同和實物券憑證。
5．基金托管人應建立定期對賬制度，定期核對全部賬戶資產，保證賬實、帳帳、賬證相符。
要點十九
(二)資金清算的內部控制
資金清算環(huán)節(jié)的主要風險點是基金資金清算和交收不及時，從而延誤成交時間。
1．基金托管人應實行嚴格的崗位分離制度。
2．基金托管人應嚴格按照基金管理人的有效劃款指令辦理基金名下資金清算，沒有基金管理人的劃款指令不得辦理基金名下資金清算。
3．建立復核制度，形成相互制約機制，防止差錯的產生。
4．基金托管人應建立嚴格的授權管理制度，在授權范圍內，及時、準確地完成基金清算，確?；鹳Y產的安全。
(三)投資監(jiān)督的內部控制
基金投資監(jiān)督環(huán)節(jié)可能出現的風險點主要是：因為人為或系統(tǒng)原因對與基金管理人的投資違規(guī)行為未能及時發(fā)現、發(fā)現后未能有效制止。
要點二十
(四)會計核算和估值的內部控制
1．基金會計核算過程的主要風險點有核算辦法不合理、沒有嚴格按流程操作、核算數據錯誤等。
2．基金估值過程中可能發(fā)生的風險點有估值計算方法錯誤、估值操作程序錯誤、估值系統(tǒng)參數設置或導入數據錯誤、業(yè)務人員惡意違規(guī)操作導致風險等。
3．具體措施如下。
(1)對所托管的基金應當以基金為會計核算主體，獨立建賬、獨立核算?；饡嫼怂銘敧毩⒂谕泄苋说臅嫼怂?。
(2)建立憑證管理制度。
(3)建立賬務組織和賬務處理體系。
(4)建立復核制度。
(5)采取合理的估值方法和科學的估值程序。
(6)建立嚴格的會計事前、事中和事后監(jiān)督制度。
(7)制定完善的會計檔案保管和財務交接制度。
要點二十一
(五)技術系統(tǒng)的內部控制
技術系統(tǒng)可能出現的風險點有基金清算、核算系統(tǒng)主機硬件系統(tǒng)故障，軟件系統(tǒng)、數據接受、交易監(jiān)督控制系統(tǒng)故障，錄音錄像系統(tǒng)等故障，影響業(yè)務運行，更嚴重的可能會出現數據嚴重損壞、通信中斷等。
1．根據國家法律法規(guī)的要求，遵循安全性、實用性、可操作性原則，嚴格制定信息系統(tǒng)的管理制度。
2．技術系統(tǒng)的設計開發(fā)應該符合國家、金融行業(yè)軟件工程標準的要求，編寫完整的技術資料；在實現業(yè)務電子化時，應設置保密系統(tǒng)和相應控制機制，并保證計算機系統(tǒng)的可稽性；信息技術系統(tǒng)投入運行前，應當經過業(yè)務、運營、監(jiān)察稽核等部門的聯合驗收。
3．通過嚴格的授權制度、崗位責任制度、門禁制度、內外網分離制度等管理措施，確保系統(tǒng)安全運行。
4．計算機機房、設備、網絡等硬件要求應當符合有關標準，設備運行和維護的整個過程實施明確的責任管理，嚴格劃分業(yè)務操作、技術維護等方面的職責。
5．軟件的使用應充分考慮軟件的安全性、可靠性、穩(wěn)定性和可擴展性，應具備身份驗證、訪問控制、故障恢復、安全保護、分權制約等功能。
6．技術系統(tǒng)設計、軟件開發(fā)等技術人員不得介入實際的業(yè)務操作。用戶使用的密碼令要定期更換，不得向他人透露。數據庫和操作系統(tǒng)的密碼令應當分別由不同人員保管。
7．應對信息數據實行嚴格的管理，保證信息數據的安全、真實和完整，并能及時、準確地傳遞到會計等各職能部門；嚴格計算機交易數據的授權修改程序，并堅持電子信息數據的定期查驗制度；建立電子信息數據的即時保存和備份制度，重要數據應當異地備份并且長期保存。
8．技術系統(tǒng)應當定期稽核檢查，完善業(yè)務數據保管等安全措施，進行排除故障、災難降臨的演習，確保系統(tǒng)可靠、穩(wěn)定、安全地運行。
【例題14·不定項選擇題】基金托管人會計核算和估值的風險控制措施有()。
A．對所托管的基金應當以管理人為會計核算主體，獨立建賬、獨立核算
B．建立憑證管理制度
C．建立賬務組織和賬務處理體系，正確設置會計賬簿，有效控制會計記賬程序
D．采取合理的估值方法和科學的估值程序，公允反映基金所投資的有價證券在估值時點的價值
【答案】BCD
要點二十二
四、內部控制的制度建設
(一)建立完善的稽核監(jiān)督體系
1．托管人內部應設立監(jiān)察稽核部門。
2．配備充足的監(jiān)察稽核人員。
(二)明確監(jiān)察稽核部門及內部各崗位的具體職責
(三)嚴格內部管理制度
【例題15·不定項選擇題】稽核監(jiān)督部門負責內部控制制度的綜合管理，其主要職責有()。
A．對各項業(yè)務及其操作提出內部控制建議
B．獨立檢查和評價有關內部控制制度
C．對涉及內部控制方面的問題進行專題檢查及調查
D．對違反內部控制制度的單位和個人建議給予相應的紀律處分
【答案】ABCD
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