中級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)第十四章要求掌握稅制各要素,理解稅收的基本方法,辨別流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅的基本特點,掌握增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的基本內(nèi)容,理解深化稅收制度改革的目標(biāo)取向和主要內(nèi)容。歷年分值在3分左右。
一、本章知識思維導(dǎo)圖
"
二、本章主要考點總結(jié)
1、稅制要素
2、稅收分類
3、流轉(zhuǎn)稅(增值稅和消費(fèi)稅)
4、所得稅(個人所得稅和企業(yè)所得稅)
5、財產(chǎn)稅
6、深化稅收制度改革
三、高頻考點摘要
查看更多高頻考點可下載233網(wǎng)校APP免費(fèi)閱讀電子書>>
稅收要素是指構(gòu)成一國稅收制度的主要因素,具體包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅化解、納稅期限、減稅和免稅、違章處理、納稅地點等,其中,納稅人、課稅對象和稅率是稅制的基本要素。
1、納稅人
①納稅人,即納稅主體,是指直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人可能是自然人,也可能是法人。
②負(fù)稅人,最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。
③扣繳義務(wù)人,既可以是各種類型的企業(yè),也可以是機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、部隊、學(xué)校和其他單位,或者是個體工商戶、個人合伙經(jīng)營者和其他自然人??劾U義務(wù)人既非純粹意義上的納稅人,又非實際負(fù)擔(dān)稅款的負(fù)稅人,只是負(fù)有代為扣稅并繳納稅款法定職責(zé)的義務(wù)人。它的義務(wù)由法律基于行政便宜主義而設(shè)定,為法定義務(wù)。
2、課稅對象
3、稅率
①比例稅率,指對于同一征稅對象,不論其數(shù)量大小都按同一比例征稅的一種稅率制度。主要特點是稅率不隨征稅對象數(shù)量的變動而變動。包括單一比例稅率和差別比例稅率。其中,差別比例稅率又可分為產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和幅度差別比例稅率四種。
②定額稅率,也叫固定稅額,指按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定稅額,而不是規(guī)定征收比例的一種稅率制度。它是以絕對金額表示的稅率,一般適用于從量計征的稅種。如黃酒的消費(fèi)稅,240元/噸。在具體運(yùn)用上,也可分為單一定額稅率和差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級定額稅率幾種。
③累進(jìn)(退)稅率,稅率隨課稅對象的增大而提高。
4、納稅環(huán)節(jié)
在國民收入與支出環(huán)流的過程中,按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。
5、納稅期限
指稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國家繳納稅款的期限。
6、減稅和免稅
指稅法對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。一般定期減免到期恢復(fù)。
7、違章處理
是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違反稅法的行為采取的處罰性措施,它是稅收強(qiáng)制性特征的體現(xiàn)。
8、納稅地點
是納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的地點。一般來說,納稅地點和納稅義務(wù)發(fā)生地是一致的。但在某些特殊情況下,二者也可不一致。如與總公司不在同一地點的分公司的利潤在總公司匯總納稅。
四、典型例題
【例題:2016年單選】在稅制要素中,計算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)是( ?。?/p>
A.課稅對象
B.納稅期限
C.稅率
D.減稅免稅
233網(wǎng)校答案:C
233網(wǎng)校解析:本題考查稅制要素。
課稅對象是不同稅種間相互區(qū)別的主要標(biāo)志。
稅率,是指稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對象之間的比例,是計算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn),是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率的高低,體現(xiàn)著征稅的深度。
稅目即稅法規(guī)定的課稅對象的具體項目,是對課稅對象的具體劃分,反映具體的征稅范圍,代表征稅的廣度。