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2024年中級經(jīng)濟師《財政稅收》經(jīng)典母題匯總：第四章

某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2020年8月銷售啤酒取得銷售額600萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金68.4萬元，

本月逾期未退還包裝物押金22.6萬元。2020年8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（ ）萬元。

A．108.2

B．134.5

C．123.2

D．80.6

參考答案：D

參考解析：

啤酒包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。應(yīng)納增值稅稅額＝600×13%＋22.6÷（1＋13%）×13%＝80.6（萬元）

租金 屬于價外費用，在銷售貨物時隨同貨款一并計算增值稅款

押金

非酒類產(chǎn)品+啤酒、黃酒

納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算，且時

間在1年以內(nèi)，又未逾期（合同約定的期限）的，不并入銷售額征稅

按合同約定逾期或以1年為期限，對收取1年以上的押金，無論是否退還均

并入銷售額征稅

其他酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外

） 無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額中征稅

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