三、案例分析
（一）
某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售機(jī)床，適用17%的增值稅稅率，2016年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為40萬元，增值稅為6.8萬元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付；
（2）購進(jìn)低值易耗品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為5萬元，增值稅0.85萬元，款項(xiàng)已經(jīng)支付，低值易耗品尚未驗(yàn)收入庫；
（3）銷售機(jī)床給甲公司。開出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款90萬元，增值稅15.3萬元：同時(shí)收取包裝物押金3.51萬元；
（4）將產(chǎn)品投資入股20萬元（成本價(jià)），該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價(jià)，適用成本利潤率為10%；
（5）銷售2010年1月購入的一臺(tái)設(shè)備，取得全部銷售收入2.34萬元；
（6）該企業(yè)附設(shè)一非獨(dú)立核算的維修部，取得產(chǎn)品維修費(fèi)全部收入1.17萬元。
81、本月銷售給甲公司的機(jī)床應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額（　?。┰?。
A．5 100
B．153 000
C．158 100
D．158 967
233網(wǎng)校答案：B
82、本月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。?
A．64 000
B．68 000
C．76 500
D．85 000
233網(wǎng)校答案：C
233網(wǎng)校解析：68 000+8 500=76 500
83、視同銷售的投資入股產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格為（　?。?。
A．20 000
B．220 000
C．240 000
D．260 000
233網(wǎng)校答案：B
233網(wǎng)校解析：200 000*（1+10%）=220 000
84、銷售舊設(shè)備應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)金額（　　）。
A．450
B．681
C．900
D．3 400
233網(wǎng)校答案：D
233網(wǎng)校解析：23 400/(1+17%)*17%=3 400
85、本月應(yīng)繳納增值稅（　?。┰?。
A．113 900.00
B．114 354.37
C．117 300.00
D．119 000.00
233網(wǎng)校答案：D
233網(wǎng)校解析：
153 000+220 000*17%+3 400+11 700/(1+17%)*17%-76 500=119 000
（二）
中國公民章先生2016年7月從中國境內(nèi)取得收入的情況如下：
（1）公司取得工資收入8 500元；
（2）出版學(xué)術(shù)著作一部，出版社支付稿酬80 000元；
（3）一次性取得會(huì)計(jì)咨詢收入40 000元；
（4）參加某電視臺(tái)舉辦的有獎(jiǎng)競猜活動(dòng)取得中獎(jiǎng)所得8000元；
（5）取得保險(xiǎn)賠償30 000元；
（6）取得國債利息收入5 000元；
（7）轉(zhuǎn)讓上海證交所上市股票取得所得15 000元；通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得轉(zhuǎn)讓所得8 000元。
附：工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅稅率表

86.章先生取得工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　?。┰?。
A．395
B．445
C．545
D．745
233網(wǎng)校答案：B
233網(wǎng)校解析：（8 500-3 500）*20%-555=445
87.章先生取得稿酬收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　　）元。
A．8 960
B．11 200
C．12 800
D．16 000
233網(wǎng)校答案：A
233網(wǎng)校解析：80 000*（1-20%）*14%=8 960
88.章先生取得會(huì)計(jì)咨詢收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　　）元。
A．6 400
B．7 600
C．8 000
D．9 600
233網(wǎng)校答案：B
233網(wǎng)校解析：
40 000*（1-20%）*30%-2 000=7 600
89.章先生參加有獎(jiǎng)競猜活動(dòng)取得中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　?。┰?。
A．0
B．1 280
C．1 600
D．2 000
233網(wǎng)校答案：C
233網(wǎng)校解析：8 000*20%=1 600
90.關(guān)于章先生涉稅實(shí)務(wù)的說法，正確的有（　?。?
A．章先生取得的國債利息收入應(yīng)繳納1000元的個(gè)人所得稅
B．章先生取得的保險(xiǎn)賠款屬于偶然所得，適用20%的個(gè)人所得稅率
C．章先生通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得轉(zhuǎn)讓所得，免納個(gè)人所得稅
D．章先生是自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人
233網(wǎng)校答案：CD
（三）
某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)有未出售房產(chǎn)A、B、C三套，A房建于2016年初，原值4 000萬元，（含地價(jià)400萬），閑置待售；B房產(chǎn)已完工三年，原值600萬元，1月初出借給乙公司，乙公司將其作為辦公樓使用，合同預(yù)定出租期為一年，前兩個(gè)月為免租期，后10個(gè)月租金共100萬元；C房產(chǎn)用于開辦幼兒園，原值800萬元，市場價(jià)年租金10萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定按房產(chǎn)原值扣繳30%后的余值計(jì)稅。
91.該企業(yè)就A房產(chǎn)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（　?。┤f元。
A．48.00
B．33.60
C．28.56
D．0
233網(wǎng)校答案：D
92.該企業(yè)就B房產(chǎn)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（　?。┤f元。
A．12.84
B．12.00
C．0.84
D．0
233網(wǎng)校答案：A
233網(wǎng)校解析： 600*（1-30%）*1.2%*2/12+100*12%=12.84
93.該企業(yè)就C房產(chǎn)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（　?。┤f元。
A．6.72
B．4.5
C．1.2
D．0
233網(wǎng)校答案：D
（四）
某鎮(zhèn)企業(yè)2014年12月底經(jīng)批準(zhǔn)征用一塊耕地，占地面積5 000平方米，五等地段，用于廠區(qū)內(nèi)綠化，2015年12月經(jīng)批準(zhǔn)征用一塊非耕地，占地面積3 000平方米，屬于三等地段。
其中醫(yī)院、托兒所各占1 000平方米，其余為工作區(qū)，三等地段年城鎮(zhèn)土地使用稅稅額3元/平方米，五等地段年城鎮(zhèn)土地使用稅稅額2元/平方米。
94.該企業(yè)綠化用地2016年全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（　?。┰?。
A．15 000
B．12 500
C．10 000
D．0
233網(wǎng)校答案：C
233網(wǎng)校解析：5 000*2=10 000
95.該企業(yè)征用的非耕地2016年全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（　?。┰?
A．6 000
B．3 000
C．1 000
D．0
233網(wǎng)校答案：B
233網(wǎng)校解析：1 000*3=3 000
（五）
甲機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，2016年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1.銷售一批零部件，取得含稅收入234 000元，同時(shí)收取包裝物租金20 000元，包裝物押金50 000元。
2.將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備用于職工福利，已知其生產(chǎn)成本為100 000元，無同類產(chǎn)品對外售價(jià)，成本利潤率為10%
3.2016年度發(fā)生廣告費(fèi)支出100萬元，全年銷售收入1 000萬元。
4.2016年度發(fā)生合同違約金支出5萬元。

96.企業(yè)收取的包裝物租金，其正確的賬務(wù)處理為（　?。?
A．貸記“其他業(yè)務(wù)收入”17094.02元
B．貸記“其他業(yè)務(wù)收入”20 000元
C．貸記“其他應(yīng)付款”20 000元
D．借記“其他業(yè)務(wù)收入”17 094.02元
233網(wǎng)校答案：A
233網(wǎng)校解析：20 000-20 000/（1+17%）*17%=17 094.02
97.企業(yè)收取的包裝物押金，其正確的賬務(wù)處理為（　　）。
A．貸記“其他應(yīng)付款”42 735.04元
B．貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”7 264.96元
C．貸記“其他應(yīng)付款”50 000元
D．貸記“其他業(yè)務(wù)收入”42 735.04元
233網(wǎng)校答案：C
98.將自產(chǎn)設(shè)備用于職工福利，其正確的賬務(wù)處理為（　?。?
A．借記“應(yīng)付職工酬薪”100 000元
B．借記“應(yīng)付職工酬薪”117 000元
C．計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額17 000元
D．計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額18 700元
233網(wǎng)校答案：D
233網(wǎng)校解析：100 000*（1+10%）*17%=18 700
99.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，其正確的賬務(wù)處理為（　?。?
A．全額記入“銷售費(fèi)用”科目
B．全額稅收扣除
C．不得稅前扣除
D．稅前扣除金額為15萬元
233網(wǎng)校答案：AB
100.關(guān)于合同違約金的賬務(wù)處理，正確的是（　?。?。
A．記入“主營業(yè)務(wù)成本”科目
B．記入“營業(yè)外支出”科目
C．記入“利潤分配”科目
D．記入“管理費(fèi)用”科目
233網(wǎng)校答案：B