1月份，從政務(wù)的各項(xiàng)政策來(lái)看，會(huì)計(jì)們需要從1號(hào)忙到31號(hào)，也不一定能搞懂這些各項(xiàng)政策的具體內(nèi)容，不如，和小編一起來(lái)看看，關(guān)于小微企業(yè)納稅，企業(yè)所得稅的申報(bào)出現(xiàn)了哪些變化！

企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表已修改！附公告《國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第3號(hào)》

本次稅務(wù)局申報(bào)表主要修改內(nèi)容有以下幾點(diǎn)（劃重點(diǎn)）

一、對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》（B100000）的表單樣式和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。

二、將《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A201030）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的填報(bào)說(shuō)明修改為“填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報(bào)根據(jù)本期《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）第9行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。”

將《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）“109小型微利企業(yè)”的填報(bào)說(shuō)明修改為“納稅人符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的，選擇‘是’，其他選擇‘否’。”

將《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的填報(bào)說(shuō)明修改為“填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報(bào)根據(jù)本期《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）第23行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年金額?！?/span>

三、本公告適用于2019年度及以后年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳納稅申報(bào)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）〉等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）〉部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第57號(hào)）中的上述表單和填報(bào)說(shuō)明于2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。

總的來(lái)說(shuō)，為落實(shí)小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，本次共修訂5張表單及填報(bào)說(shuō)明。主要修訂內(nèi)容如下：

在表A200000、表B100000中設(shè)置“按季度填報(bào)信息”項(xiàng)目，滿足精準(zhǔn)、便捷識(shí)別小型微利企業(yè)的需要。同時(shí)，對(duì)表A201030、表A000000、表A107040中有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)說(shuō)明，按照實(shí)施后的小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。

將小型微利企業(yè)條件中的“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”等需要計(jì)算的指標(biāo)細(xì)化為“季初資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”“季末資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”“季初從業(yè)人數(shù)”“季末從業(yè)人數(shù)”項(xiàng)目，由企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)核算、人員管理等日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中既有的數(shù)據(jù)直接填列，無(wú)需再為享受稅收優(yōu)惠而特別計(jì)算。

看完重點(diǎn)，再來(lái)看看新版企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表長(zhǎng)啥樣

A200000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》填報(bào)說(shuō)明：

本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）在月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。

表頭項(xiàng)目

（一）稅款所屬期間

1.月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)

正常情況填報(bào)稅款所屬期月（季）度第一日至稅款所屬期月（季）度最后一日；年度中間開業(yè)的納稅人，在首次月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)開始經(jīng)營(yíng)之日至稅款所屬月（季）度最后一日，以后月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)按照正常情況填報(bào)；年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，在終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)稅款所屬期月（季）度第一日至終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日，以后月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表不再填報(bào)。

2.年度納稅申報(bào)

填報(bào)稅款所屬年度1月1日至12月31日。

（二）納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）

填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅人識(shí)別號(hào)或有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

（三）納稅人名稱

填報(bào)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱。

有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

10.第10行“稅率（25%）”：填報(bào)25%。

11.第11行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。第11行＝第9×10行，且第11行≥0。

12.第12行“減免所得稅額”：填報(bào)納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定享受的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。

B100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表 （B類，2018年版）》填報(bào)說(shuō)明：

本表適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）在月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。此外，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)本表。

（一）稅款所屬期間

1.月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)

正常情況填報(bào)稅款所屬期月（季）度第一日至稅款所屬期月（季）度最后一日；年度中間開業(yè)的納稅人，在首次月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)開始經(jīng)營(yíng)之日至稅款所屬月（季）度最后一日，以后月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)按照正常情況填報(bào)。年度中間發(fā)生終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，在終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)稅款所屬期月（季）度第一日至終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日，以后月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表不再填報(bào)。

2.年度納稅申報(bào)

正常情況填報(bào)稅款所屬年度1月1日至12月31日；年度中間開業(yè)的納稅人，在首次年度納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)開始經(jīng)營(yíng)之日至當(dāng)年12月31日，以后年度納稅申報(bào)時(shí)按照正常情況填報(bào)；年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，在終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)當(dāng)年1月1日至終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日；年度中間開業(yè)且當(dāng)年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，填報(bào)開始經(jīng)營(yíng)之日至終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日。

（二）納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）

填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅人識(shí)別號(hào)或有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

（三）納稅人名稱

填報(bào)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

1.第1行“收入總額”：填報(bào)納稅人各項(xiàng)收入的本年累計(jì)金額。

2.第2行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人已經(jīng)計(jì)入本表“收入總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計(jì)金額。

3.第3行“免稅收入”：填報(bào)屬于稅收規(guī)定的免稅收入優(yōu)惠的本年累計(jì)金額。根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。本行=第4+5+8+9行。

13.第13行“稅率”：填報(bào)25%。

14.第14行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。本行＝第12×13行。

15.第15行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：填報(bào)納稅人享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報(bào)根據(jù)本表第12行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。

小型微利企業(yè)

本欄次為必報(bào)項(xiàng)目。

1.實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人，本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額季度平均值不超過(guò)5000萬(wàn)元、本表“國(guó)家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第12行“應(yīng)納稅所得額”不超過(guò)300萬(wàn)元的納稅人，選擇“是”，否則選擇“否”。具體計(jì)算方法如下：

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

    截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)

    年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期計(jì)算上述指標(biāo)。

    2.實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定應(yīng)納所得稅額時(shí)進(jìn)行判斷并告知納稅人，判斷標(biāo)準(zhǔn)按照稅收規(guī)定的條件執(zhí)行。

16.第16行“實(shí)際已繳納所得稅額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定已在此前月（季）度預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。

全！《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表》填報(bào)說(shuō)明

熱點(diǎn)：微小企業(yè)降稅、增值稅起征點(diǎn)大改 這些變化中級(jí)會(huì)計(jì)如何能不懂？

233網(wǎng)校中級(jí)會(huì)計(jì)師2019年招生啟動(dòng)，講師助你直擊命題核心，高效過(guò)3科！【點(diǎn)擊聽課>>】