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中級會計實務(wù)考試真題每日一練（7月24日）

【綜合題·2017年考察】

甲公司適用的所得稅稅率為 25%。相關(guān)資料如下： 

資料一：2010 年 12 月 31 日，甲公司以銀行存款 44 000 萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為 2 年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計可使用壽命為 22 年，取得時成本和計稅基礎(chǔ)一致。 

資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓 

在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為 2 000 萬元。 

資料三：2011 年 12 月 31 日和 2012 年 12 月 31 日，該寫字樓的公允價值分別 45 500 萬元和 50 000 萬元。 

材料四：2012 年 12 月 31 日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自 2013 年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預(yù)計使用壽命 20 年，在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為 2 000 萬元。 

材料五：2016 年 12 月 31 日，甲公司以 52 000 萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀行。 

假定不考慮所得所得稅外的稅費及其他因素。 

要求： 

（1）甲公司 2010 年 12 月 31 日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會計分錄。 

（2）編制 2011 年 12 月 31 日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。 

（3）計算確定 2011 年 12 月 31 日投資性房地產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異）；并計算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。 

（4）2012 年 12 月 31 日， 

（5）計算確定 2013 年 12 月 31 日該寫字樓的賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異）；并計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。 

（6）編制出售固定資產(chǎn)的會計分錄。

備考：2019會計實務(wù)考點21章 | 會計實務(wù)歷年真題下載版

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