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中級會計實務(wù)考試真題每日一練（7月19日）
【計算題·2016年真題】
甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：
資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。
資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計提折舊。
資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計提折舊。
資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。
假定不考慮其他因素。
要求：
（1）編制甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計分錄。
（2）分別計算甲公司2013年度和2014年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額
（3）計算甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。
（4）計算甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額，并編制相關(guān)會計分錄。
（5）編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄。
（1）甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計分錄為：
借：固定資產(chǎn)5000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）850
貸：銀行存款5850
（2）甲公司2013年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=（5000-50）×5/15=1650（萬元）；
甲公司2014年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=（5000-50）×4/15=1320（萬元）。
（3）甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額=（5000-1650-1320）-1800=230（萬元）。
會計分錄：
借：資產(chǎn)減值損失230
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230
（4）甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=（1800-30）×3/6=885（萬元）。
會計分錄：
借：制造費用885
貸：累計折舊885
（5）
借：固定資產(chǎn)清理915
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230
累計折舊3855（1650+1320+885）
貸：固定資產(chǎn)5000
借：固定資產(chǎn)清理2
貸：銀行存款2
借：銀行存款1053
貸：固定資產(chǎn)清理900
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）153
借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失17
貸：固定資產(chǎn)清理17
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