一、單項選擇題
　　1．2010年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2010年3月5日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2010年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2011年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為()。(2011年)
　　A．2010年2月1日至2011年4月30日
　　B．2010年3月5日至2011年2月28日
　　C．2010年7月1日至2011年2月28日
　　D．2010年7月1日至2011年4月30日
　　【答案】C
　　【解析】2010年7月1日借款費用滿足開始資本化的條件，2011年2月28日所建造廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止借款利息資本化，故借款費用資本化期間為2010年7月1日至2011年2月28日。
　　2．2007年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2009年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費用在2009年停止資本化的時點為()。(2010年)
　　A．6月30日
　　B．7月31日
　　C．8月5日
　　D．8月31日
　　【答案】A
　　【解析】購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當(dāng)停止資本化，即停止資本化的時點為6月30日。
　　3．2007年2月1日，甲公司采用自營方式擴建廠房借入兩年期專門借款500萬元。2007年11月12日，廠房擴建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；2007年11月28日，廠房擴建工程驗收合格；2007年12月1日，辦理工程竣工結(jié)算；2007年12月12日，擴建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司借入專門借款利息費用停止資本化的時點是()。(2008年)
　　A．2007年11月12日
　　B．2007年11月28日
　　C．2007年12月1日
　　D．2007年12月12日
　　【答案】A
　　【解析】購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當(dāng)停止資本化，即停止資本化的時點為2007年11月12日。
　　二、多項選擇題
　　1．在確定借款費用暫停資本化的期間時，應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項中，屬于非正常中斷的有()。(2011年)
　　A．質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷
　　B．安全事故導(dǎo)致的中斷
　　C．勞動糾紛導(dǎo)致的中斷
　　D．資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷
　　【答案】ABCD
　　【解析】非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛、資金周轉(zhuǎn)困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動糾紛等原因?qū)е碌闹袛唷?BR>　　2．下列各項負(fù)債中，不應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的有()。(2010年)
　　A．企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債
　　B．企業(yè)從境外采購原材料形成的外幣應(yīng)付賬款
　　C．企業(yè)根據(jù)暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債
　　D．企業(yè)為籌集工程項目資金發(fā)行債券形成的應(yīng)付債券
　　【答案】ABCD
　　【解析】選項A、B、C和D均不按公允價值計量。
　　3．下列各項中，屬于融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的有()。(2010年)
　　A．租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分
　　B．在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人
　　C．租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用
　　D．承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，購價預(yù)計遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值
　　【答案】ABCD
　　【解析】融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)共有五條：(1)在租賃期屆滿時，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；(2)承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值；(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(≥75%)；(4)就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于(≥90%)租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值；(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用。
　　4．下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理的表述中，正確的有()。(2010年)
　　A．將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券
　　B．將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積
　　C．按債券面值計量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額
　　D．按公允價值計量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額
　　【答案】ABD
　　【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積，其中將負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額(公允價值)確認(rèn)為可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額，選項C不正確。
　　三、判斷題
　　1．對認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時，將原計入資本公積的部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。()(2012年)
　　【答案】×
　　【解析】認(rèn)股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在到期時將原計入資本公積(其他資本公積)的部分轉(zhuǎn)入資本公積(股本溢價)，而非
　　營業(yè)外收入。
　　2．在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)予資本化。()(2009年)
　　【答案】√
　　四、計算分析題
　　甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，為了擴大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2008年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下：(1)7月113，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款3000萬元，年利率為7．2%，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開工。(2)7月1日，以銀行存款支付工程款1900萬元。暫時閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1．2%，于每季度末收取存款利息。
　　(3)10月1日，借人半年期的一般借款300．萬元，年利率為4．8%，利息于每季度末支付。(4)10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時停工。
　　(5)11月1日，甲公司與施工單位達(dá)成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款1250萬元。
　　(6)12月1日，借入1年期的一般借款600萬元，年利率為6%，利息于每季度末支付。(7)12月1日，以銀行存款支付工程款1100萬元。
　　假定工程支出超過專門借款時占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。
　　要求：
　　(1)計算甲公司2008年第三季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。
　　(2)計算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。
　　(3)計算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出、占用一般借款工程支出的累計支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。
　　(一般借款平均資本化率的計算結(jié)果在百分號前保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元來表示)(2009年)
　　【答案】(1)
　　專門借款利息支出=3000×7．2%×3／12=54(萬元)
　　暫時閑置專門借款的存款利息收入=1100×1．2%×3／12=3．3(萬元)
　　專門借款利息支出資本化金額=54-3．3=50．7(萬元)
　　(2)
　　專門借款利息支出=3000×7．2%× 3／12=54(萬元)
　　暫時閑置專門借款的存款利息收入=1100×1．2%× 1／12=1．1(萬元)
　　專門借款利息支出資本化金額=54-1．1=52．9(萬元)
　　(3)
　　第四季度一般借款烈息支出=300 ×4、8%x 3／12+600×6%×1／12=6．6(萬元)
　　占用一般借款工程支出的累計支出加權(quán)平均數(shù)=150 × 2／3+750 ×1／3=350(萬元)
　　一般借款平均資本化率=(300 ×4．8%×3／12+600 ×6%×1／12)／(300 × 3／3+600 × 1／3)×100%=1．32%
　　第四季度一般借款利息支出資本化金額=350×1．32%=4．62(萬元)或：
　　占用一般借款工程支出的累計支出加權(quán)平均數(shù)=150×2／12+750 ×1／12=87．5(萬元)
　　一般借款平均資本化利率=(300 ×4.8%×3／12+600×6%×1／12)／(300×3"／12+600 X1／121×100%=5．28%
　　第四季度一般借款利息支出資本化金額=87．5×5．28%=4．62(萬元)
　　【提示】本題第(3)問以季度月份和年度月份作為計算加權(quán)平均支出和資本化率的權(quán)數(shù)都是可以的，但二者的計算口徑必須一致。
　　五、綜合題
　　1．甲公司2007年度至2012年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
　　(1)2007年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定，該辦公樓的總造價為5000萬元，建造期為12個月，甲公司于2007年1月1日向乙公司預(yù)付20%的工程款，7月1日和12月31日分別根據(jù)工程進(jìn)度與乙公司進(jìn)行工程款結(jié)算。
　　(2)2007年1月1日，為建造該辦公樓，甲公司向銀行專門借款2000萬元，期限為2年，合同年利率與實際年利率均為8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次還本。專門借款中尚未動用部分全部存入銀行，年利率1%，假定甲公司每年年末計提借款利息費用，存貸款利息全年按360天計算，每月按30天計算。(3)2007年1月1日，該辦公樓的建造活動正式開始，甲公司通過銀行向乙公司預(yù)付工程款1000萬元；7月1日，甲公司根據(jù)完工進(jìn)度與乙公司結(jié)算上半年工程款22513萬元，扣除全部預(yù)付工程款后，余款以銀行存款支付給乙公司。
　　(4)2007年12月31日，該辦公樓如期完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用，甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款2750萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為155萬元，采用年限平均法計提折舊。
　　(5)2010年11月，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。2010年12月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將該辦公樓以經(jīng)營租賃的方式租給丙公司，租賃期為2年，租賃開始日為2010年12月31日，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，2010年12月31日該辦公樓的公允價值為5100萬元。
　　(6)2011年12月31日，該辦公樓公允價值為5000萬元。
　　2012年12月31日，租賃合同到期，甲公司將該辦公樓以4800萬元的價格售出，款項已存銀行，假定不考慮相關(guān)稅費。
　　要求：
　　(1)根據(jù)資料(3)，編制甲公司2007年1月1日預(yù)付工程款和2007年7月1日與乙公司結(jié)算工程款的會計分錄。
　　(2)根據(jù)資料(1)至(4)，計算甲公司2007年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。
　　(3)根據(jù)資料(4)，計算甲公司2007年12月31日該辦公樓完工作為固定資產(chǎn)人賬的金額以及2008年度應(yīng)計提折舊的金額。
　　(4)根據(jù)資料(5)，編制甲公司將該辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租的會計分錄。
　　(5)根據(jù)資料(6)，編制甲公司2011年12月31日對該辦公樓進(jìn)行期末計量的會計分錄。(6)根據(jù)資料(7)，編制甲公司2012年12月31日售出辦公樓的會計分錄。
　　(“投資性房地產(chǎn)”科目要求寫出二級明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)(2012年)【答案】
　　(1)2007年1月1日
　　借：預(yù)付賬款1000
　　　　貸：銀行存款10002007年7月1日
　　借：在建工程2250
　　　　貸：預(yù)付賬款1000
　　　　　　銀行存款1250
　　(2)2007年專門借款資本化利息=2000 × 8%-(2000-1000)× 1%× 6／12=155(萬元)。
　　借：在建工程155
　　　　應(yīng)收利息5
　　　　貸：應(yīng)付利息160
　　(3)2007年12月31日固定資產(chǎn)入賬金額=2250+2750+155=5155(萬元)；
　　2008年度應(yīng)計提折舊的金額=(5155-155)
　　÷50=100(萬元)。
　　(4)2010年12月3113
　　借：投資性房地產(chǎn)——成本5100
　　　　累計折舊300(100×3)
　　　　貸：固定資產(chǎn)5155
　　　　　　資本公積——其他資本公積 245(倒擠)
　　(5)2011年12月31日
　　借：公允價值變動損益100(5100-5000)
　　　　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100
　　(6)2012年12月31日
　　借：銀行存款4800
　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入4800
　　借：其他業(yè)務(wù)成本4855
　　　　資本公積——其他資本公積245
　　　　投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100
　　　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本5100
　　　　　　公允價值變動損益100

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