三、計算分析題
(2010年)甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2009年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1000萬元。至2009年12月31日，該項訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后，認為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬元。
2009年12月31日，甲公司對該項未決訴訟事項確認預(yù)計負債和營業(yè)外支出700萬元，并確認了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用為175萬元。
(2)2010年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司違約金500萬元。甲、乙公司均不再上訴。
其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2010年2月28日；2009年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2010年3月31日；未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不考慮其他因素。
要求：
根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整2009年度財務(wù)報表相關(guān)項目的會計分錄。
根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列答題紙(卡)指定位置的表格中財務(wù)報表相關(guān)項目。
(減少數(shù)以“－”表示，答案中的金額單位用萬元表示)。
【答案】
(1)編制相關(guān)會計分錄
①記錄應(yīng)支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：
借：預(yù)計負債 700
貸：其他應(yīng)付款 500
以前年度損益調(diào)整 200
借：以前年度損益調(diào)整 50
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50
②將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤
借：以前年度損益調(diào)整 150
貸：利潤分配—未分配利潤 150
③調(diào)整盈余公積
借：利潤分配—未分配利潤 15
貸：盈余公積 15
(2)調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目
單位：萬元
| 調(diào)整項目 |
影響金額 |
|
利潤表項目： |
|
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營業(yè)外支出 |
－200 |
|
所得稅費用 |
50 |
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凈利潤 |
150 |
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資產(chǎn)負債表項目： |
|
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遞延所得稅資產(chǎn) |
－50 |
|
其他應(yīng)付款 |
500 |
|
預(yù)計負債 |
700 |
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盈余公積 |
15 |
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未分配利潤 |
135 |
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