五、綜合題
1．
（1）編制20×3年度會計報表有關(guān)的調(diào)整分錄
對于事項（2）的會計處理：
借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出100
貸：其他應(yīng)付款100
借：利潤分配——未分配利潤 100
貸：以前年度損益調(diào)整 100
借：盈余公積10
貸：利潤分配——未分配利潤 10
對于事項（3）不需作調(diào)整分錄。
對于事項（4）的會計處理：
借：以前年度損益調(diào)整——管理費用 120
貸：壞賬準備 120［200×（1一40％）］
借：利潤分配——未分配利潤120
貸：以前年度損益調(diào)整 120
借：盈余公積 12
貸：利潤分配——未分配利潤12
（2）調(diào)整20×3年度會計報表的有關(guān)數(shù)據(jù)
調(diào)整后的資產(chǎn)負債表部分項目
單位：萬元
|
項 目 |
調(diào)整后年初數(shù) |
調(diào)整后年末數(shù) |
|
應(yīng)收賬款凈額 |
× |
180 |
|
長期股權(quán)投資凈額 |
637．50 |
760 |
|
其他應(yīng)付款 |
× |
120 |
|
盈余公積 |
108．75 |
238 |
|
未分配利潤 |
168．75 |
186 |
調(diào)整后的利潤及利潤分配表部分項目
單位：萬元
|
項 目 |
調(diào)整后上年實際數(shù) |
調(diào)整后本年累計數(shù) |
|
管理費用 |
× |
270 |
|
投資收益 |
97．50 |
132．5 |
|
營業(yè)外支出 |
× |
100 |
|
提取法定盈余公積 |
108．75 |
129．25 |
|
未分配利潤 |
168．75 |
186 |
2．
（1）判斷哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易
上述交易（1）、（2）、（4）屬于關(guān)聯(lián)方交易。
（2）編制華普公司有關(guān)的會計分錄
①華普公司購買債券的會計處理
借：長期債權(quán)投資——華南公司3000
貸：銀行存款3000
②華普公司因擔(dān)保很可能承擔(dān)的負債
借：營業(yè)外支出——擔(dān)保損失450
貸：預(yù)計負債450
③1—6月份應(yīng)提產(chǎn)品質(zhì)量保證=4000×300×（2%＋4%）÷10000÷2=36（萬元）
7—12月份應(yīng)提產(chǎn)品質(zhì)量保證=6000×300×（2％＋4％）÷10000÷2＝5．4（萬元）
借：營業(yè)費用——產(chǎn)品質(zhì)量保證9
貸：預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證9
借：預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 5．5
貸：原材料5．5
④華普公司計算利息的會計處理
借：長期債權(quán)投資——華南公司（應(yīng)計利息）100
貸：投資收益100
（3）計算華普公司 20×1年12月 318資產(chǎn)負債表年末數(shù)中應(yīng)反映的預(yù)計負債金額20×1年12月31日應(yīng)確認的預(yù)計負債金額=（400+500）÷2+[4000×300×（2％＋4％）÷2+6000×300×（2％＋4％）÷2]÷10000－5．5=453．5（萬元）
（4）編制合并會計報表有關(guān)的批銷分錄
①借：應(yīng)付債券3000
貸：長期債權(quán)投資3000
借：應(yīng)付債券100
貸：長期債權(quán)投資100
借：投資收益100
貸：在建工程100
②借：投資收益480
少數(shù)股東收益320
年初未分配利潤300
貸：提取法定盈余公積80
提取法定公益金40
應(yīng)付利潤300
未分配利潤680
借：實收資本1600
資本公積 300
盈余公積 420
未分配利潤680
貸：長期股權(quán)投資1800
少數(shù)股東權(quán)益1200
借：提取法定盈余公積48
提取法定公益金24
貸：盈余公積 72
借：年初未分配利潤 180
貸：盈余公積 180
③借：主營業(yè)務(wù)收入400
貸：主營業(yè)務(wù)成本300
存貨 100
