1．華麗股份有限公司（以下簡稱華麗公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17 ％ 。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積（假定不考慮計提法定公益金），2×3年的財務(wù)會計報告于20×4年4月10日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。該公司20×3年12月31日編制的資產(chǎn)負(fù)責(zé)表（簡表）、利潤及利潤分配表（簡表）如下：
資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）
編制單位：華麗公司20×3年I2月31日 單位：萬元
|
資 產(chǎn) |
年初數(shù) |
年末數(shù) |
負(fù)債和股東權(quán)益 |
年初數(shù) |
年末數(shù) |
|
流動資產(chǎn)： |
|
|
流動負(fù)債 |
|
|
|
貨幣資金 |
100 |
350 |
短期借款 |
200 |
200 |
|
應(yīng)收賬款凈額 |
500 |
300 |
應(yīng)付賬款 |
500 |
400 |
|
存貨凈額 |
900 |
1 000 |
應(yīng)交稅金 |
50 |
50 |
|
待攤費用 |
0 |
0 |
其他應(yīng)付款 |
0 |
20 |
|
流動資產(chǎn)合計 |
1 500 |
1 650 |
流動負(fù)債合計 |
750 |
670 |
|
長期投資 |
|
|
長期負(fù)債： |
|
|
|
長期股權(quán)投資凈額 |
550 |
560 |
長期借款 |
100 |
106 |
|
長期債權(quán)投資凈額 |
80 |
100 |
應(yīng)付債券 |
500 |
500 |
|
長期投資合計 |
630 |
660 |
長期負(fù)債合計 |
600 |
606 |
|
固定資產(chǎn)： |
|
|
負(fù)債合計 |
1 350 |
1 276 |
|
固定資產(chǎn)原價 |
1 200 |
1 300 |
股東權(quán)益 |
|
|
|
減：累計折舊 |
340 |
460 |
股本 |
1 500 |
1 500 |
|
固定資產(chǎn)原價 |
860 |
840 |
資本公積 |
50 |
50 |
|
無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： |
|
|
盈余公積 |
100 |
240 |
|
長期待攤費用 |
100 |
120 |
未分配利潤 |
90 |
204 |
|
無形及其他資產(chǎn)合計 |
100 |
120 |
股東權(quán)益合計 |
1 740 |
1 994 |
|
資產(chǎn)總計 |
3 090 |
3 270 |
負(fù)債和股東權(quán)益 |
3 090 |
3 270 |
利潤及利潤分配表（簡表）
編制單位： 華麗公司20×3年12月 單位：萬元
|
項 目 |
上年實際數(shù) |
本年累計數(shù) |
|
一、主營業(yè)務(wù)收入 |
3 030 |
4 000 |
|
減：主營業(yè)務(wù)成本 |
1 200 |
1 500 |
|
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 |
60 |
80 |
|
二、主營業(yè)務(wù)利潤 |
1 770 |
2 420 |
|
減：營業(yè)費用 |
120 |
100 |
|
管理費用 |
100 |
150 |
|
財務(wù)費用 |
50 |
40 |
|
三、營業(yè)利潤 |
1 500 |
2 130 |
|
加：投資收益 |
10 |
20 |
|
營業(yè)外支出 |
20 |
0 |
|
減：營業(yè)外支出 |
30 |
0 |
|
四、利潤總額 |
1 500 |
2 150 |
|
減：所得稅 |
500 |
750 |
|
五、凈利潤 |
1 000 |
1 400 |
|
加：提取法定盈余公積 |
0 |
90 |
|
減：提取法定盈余公積 |
100 |
140 |
|
應(yīng)付普通股股利 |
810 |
1 146 |
|
六、未分配利潤 |
90 |
204 |
華麗公司20×4年1月1日至4月10日發(fā)生如下事項：
（1）華麗公司從20×2年1月1日起對華貿(mào)公司投資，其投資占華貿(mào)公司股份的25 ％ ，并具有重大影響，該項投資成本為500萬元，采用成本法核算。20×4年1月1日，華麗公司根據(jù)會計制度規(guī)定，自20×3年1月1日起對該項按資改按權(quán)益法核算，并進(jìn)行追溯調(diào)整。股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。
華貿(mào)公司20×2年1月1日的所有者權(quán)益為1 500萬元，20×2 年度實現(xiàn)凈利潤為400i萬元；20×3 年度實現(xiàn)凈利潤為500萬元（ 假定華貿(mào)公司實現(xiàn)的凈利潤均由投資者所享有，其實現(xiàn)的凈利潤未分配給投資者；除凈利潤外，所有者權(quán)益未發(fā)生其他增減變動） 。
（2）20×3年12月20日，華麗公司與甲企業(yè)簽訂購貨合同，以甲企業(yè)購入某商品，價格為10 000萬元（不含增值稅）。12月30日，鑒于乙企業(yè)的同種商品價格更加優(yōu)惠，華麗公司改從乙企業(yè)購入該種商品。為此，甲企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定于20×3年12日31日要求華麗公司支付違約金120萬元。華麗公司在編制20×3 年度會計報表時，未預(yù)計該事項可能造成的損失。雙方于20×4年1月5日達(dá)成協(xié)議，由華麗公司支付給甲企業(yè)100萬元違約金，該款項尚未支付。
（3）華麗公司20×4年1月5日銷售的產(chǎn)品，因質(zhì)量問題被客戶退貨，并同時收到退回的原開出的增值稅專用發(fā)票。退回的產(chǎn)品已入庫，其售價為300萬元（不含增值稅）銷售成本為120萬元。
（4）華麗公司20×4年3月2日收到通知，被告知某企業(yè)已破產(chǎn)清算，估計該企業(yè)所欠華麗公司的200萬元賬款全部無法收回。該企業(yè)因長期經(jīng)營不善，連續(xù)發(fā)生巨額虧損，20×3年12月31日已資不抵債。華麗公司在20×3年12同31日對該筆應(yīng)收賬款計提了40 %的壞賬準(zhǔn)備 。
要求：
（1）編制上述（2）（3）（4）項事項與20×3 年度會計報表有關(guān)的調(diào)整分錄（ 要求寫出租關(guān)科目的明細(xì)科目。涉及調(diào)整盈余公積內(nèi)容的，應(yīng)分別每筆事項編制調(diào)整分錄，上述調(diào)整分錄均不考慮所得稅調(diào)整因素 ） 。
（2）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，調(diào)整20×3 年度已編制的資產(chǎn)負(fù)債表的年初、年末有關(guān)項目的數(shù)據(jù)，以及利潤及利潤分配表的有關(guān)數(shù)據(jù)，并將需要調(diào)整部分的報表項目調(diào)整后的金額填入下列空表內(nèi)。
（答案中的金額單位用萬元表示）
調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表部分項目（略，）
調(diào)整后的利潤區(qū)利潤分配表部分項目（略）
2．華普股份有限公司（以下簡稱華普公司）于20×1年1月1日投資華南公司，持有華南公司60% 的股權(quán)，投資時的投資成本為1 500萬元。華南公司20×1年1月1日的所有者權(quán)益為2500萬元，其中實收資本為l 600萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為300萬元，末分配利潤為300萬元。華南公司20×1 年度實現(xiàn)凈利潤為800萬元（均由投資者享有），當(dāng)年分配給投資者的利潤為300萬元，按凈利潤的10％計提法定盈余公積，投凈利潤的5％計提法定公益金。
華普公司20×1年度發(fā)生的其他交易或事項，以及相關(guān)資料如下：
（1）3月1日，華普公司按面值購入華南公司發(fā)行的三年期，到期一次還本付息債券，實際支付價款為3 000萬元（假定不考慮相關(guān)費用），票面年利率為4 ％。華南公司發(fā)行該債券用于購建廠房和生產(chǎn)線設(shè)備，項目正在建造中。
（2）華普公司為華實公司提供500萬元的銀行貸款擔(dān)保。因華實公司暫時現(xiàn)金流量不足，無力償還所欠債務(wù)，貸款銀行為止提起訴訟，要求華實公司及其提供擔(dān)保的華普公司償還債務(wù)。訴訟尚在進(jìn)行中。編制20×1 年度的會計報表時，根據(jù)公司法律顧問提供的資料及其判斷，華普公司敗訴的可能性大于勝訴的可能性。如果敗訴，華普公司很可能支付的金額在400萬元至500萬元之間。華實公司為華普公司的聯(lián)營企業(yè)。
（3）華普公司生產(chǎn)并銷售甲產(chǎn)品。20×1年1－6月份銷售甲產(chǎn)品4 000件；7—12月份銷售甲產(chǎn)品6 000件。甲產(chǎn)品每件售價為300元（不含增值稅，下同）。上述產(chǎn)品均銷售給華普公司的常年客戶紅寶
百貨公司。
華普公司承諾，若售出的甲產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)量問題，將在一年內(nèi)免費予以修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗，會計售出的甲產(chǎn)品發(fā)生修理費用一般為售價總額的2 ％—4%之間。20×l年l—6月份發(fā)生修理費用2.5
萬元；7—12月份發(fā)生修理費用3萬元。假定加20×1年年初賬面預(yù)計的修理費用為零，發(fā)生的修理費用均為領(lǐng)用原材料的實際成本。
（4）華普公司20×l年度向華南公司銷售乙產(chǎn)品，售價為400萬元，款項已經(jīng)收回，銷售成本為300萬元。華南公司購入的乙產(chǎn)品當(dāng)年全部未對外銷售。
（5）華普公司于20×1年年末，計算本年3月1日購入的華南公司債券的利息。
要求：
（1）判斷上述交易哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易（注明上述交易或事項的序號即可）。
（2）編制華普公司上述交易或事項有關(guān)的會計分錄（不需要編制銷售產(chǎn)品以及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄）。
（3）計算華普公司20×1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)中應(yīng)反映的預(yù)計負(fù)債金額。
（4）編制與合并會計報表有關(guān)的抵銷分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
