四、計算題
1
[答案]
（1）甲公司有關(guān)會計處理如下：
①發(fā)出委托加工材料時：
借：委托加工物資　　　620 000
　　貸：原材料　　　　　　　620 000
②支付加工費及相關(guān)稅金時：
增值稅＝加工費×增值稅稅率
應交消費稅＝組成計稅價格×消費稅稅率
組成計稅價格＝（發(fā)出委托加工材料成本＋加工費）/（1－消費稅率）
應支付的增值稅＝100 000×17％＝17 000（元）
應支付的消費稅＝（620 000＋100 000）÷（1－10％）×10％＝80 000（元）
借：委托加工物資　　　100 000
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　17 000
　　　　　　——應交消費稅　　　　　　　80 000
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　197 000
③支付運雜費：
借：委托加工物資　　20 000
　　貸：銀行存款　　　　　20 000
④收回加工材料時：
收回加工材料實際成本＝620 000＋100 000＋20 000＝740 000（元）
借：原材料　　　　740 000
　　貸：委托加工物資　　　　740 000
（2）計算應計提的存貨跌價準備
①B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝1 000×1 200－50 000＝1 150 000（元）
B產(chǎn)品成本＝740 000＋500 000＝1 240 000（元）
B產(chǎn)品成本> B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，A材料應按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計價。
②A材料可變現(xiàn)凈值＝1 000×1 200－500 000－50 000＝650 000（元）
A材料成本為740 000元。
應計提存貨跌價準備＝740 000－650 000＝90 000（元）
借：資產(chǎn)減值損失　　90 000
　　貸：存貨跌價準備　　　90 000
[解析]：
[該題針對“存貨跌價準備的核算”知識點進行考核]
2
[答案]
（1）編制相關(guān)的會計分錄：
①借：原材料 180
　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 30.6
　　　貸：應付票據(jù) 210.6
②借：長期股權(quán)投資 70.2
　　　貸：其他業(yè)務收入 60
　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10.2
借：其他業(yè)務成本 40
　　貸：原材料 40
③借：應收賬款 117
　　　貸：主營業(yè)務收入 100
　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17
借：主營業(yè)務成本 80
　　貸：庫存商品 80
借：銷售費用　　　2
　　貸：銀行存款　　　2
④借：在建工程 23.4
　　　貸：原材料 20
　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3.4
⑤借：生產(chǎn)成本 70
　　　貸：原材料 70
借：生產(chǎn)成本 10
　　貸：應付職工薪酬 10
借：庫存商品 80
　　貸：生產(chǎn)成本 80
⑥借：待處理財產(chǎn)損溢 10
　　　貸：原材料 10
借：營業(yè)外支出 10
　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 10
⑦7月末，庫存原材料的賬面成本＝180－40－20－70－10＝40（萬元），可變現(xiàn)凈值為50萬元，不需計提存貨跌價準備；
庫存丙產(chǎn)品的賬面成本＝100－80＋80＝100（萬元），可變現(xiàn)凈值為90萬元，需計提存貨跌價準備10萬元。
借：資產(chǎn)減值損失　　10
　　貸：存貨跌價準備　　10
（2）7月末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額
＝40＋90＝130（萬元）。
[解析]：
[該題針對“存貨跌價準備的核算”知識點進行考核]

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