【例題·單選題】甲公司用一項賬面余額為500000元，累計攤銷為200000元，公允價值為250000元的無形資產(chǎn)，與丙公司交換一臺賬面原始價值為400000元，累計折舊為180000元，公允價值為240000元的設(shè)備。甲公司發(fā)生相關(guān)稅費15000元，收到丙公司支付的補價10000元。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，甲企業(yè)換入該項設(shè)備的入賬價值為（?。┰?。
A.240000B.250000C.255000D.305000
【正確答案】C
【答案解析】根據(jù)準則規(guī)定，在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，甲公司換入設(shè)備的成本＝換出資產(chǎn)的公允價值250000－收到的補價10000＋支付的相關(guān)稅費15000＝255000（元），或：＝換入資產(chǎn)的公允價值240000＋支付的相關(guān)稅費15000＝255000（元）。
【例題·計算分析題】甲公司和乙公司均為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年4月2日，甲公司以一項長期股權(quán)投資（持有的A公司股票）與乙公司交換生產(chǎn)設(shè)備一臺，甲公司的長期股權(quán)投資賬面余額為250萬元，計提減值準備30萬元，公允價值為190萬元；乙公司生產(chǎn)設(shè)備的原價為300萬元，累計折舊120萬元，公允價值為200萬元，甲公司以銀行存款支付給乙公司補價44萬元，同時支付相關(guān)費用6萬元；乙公司支付設(shè)備清理費用4萬元。假設(shè)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量，企業(yè)處置固定資產(chǎn)應(yīng)交納增值稅。
要求：
編制甲公司和乙公司有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計分錄。
【正確答案】
?。?）甲公司支付補價44萬元占換出資產(chǎn)公允價值190萬元與支付補價44萬元之和的比例為18.8%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
換入設(shè)備的入賬價值總額＝190＋44＋6－34（可以抵扣的進項稅額）＝206（萬元）
甲公司應(yīng)確認的損益＝190－（250－30）＝30（萬元）
甲公司編制的有關(guān)會計分錄：
借：固定資產(chǎn)――生產(chǎn)設(shè)備2060000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 340000
長期股權(quán)投資減值準備300000
投資收益300000
貸：長期股權(quán)投資2500000
銀行存款500000
?。?）乙公司有關(guān)會計處理如下：
換入長期投權(quán)投資的入賬價值總額＝200＋34－44＝190（萬元）
乙公司應(yīng)確認的損益＝200－（300－120）－4＝16（萬元）
?、俳瑁豪塾嬚叟f 1200000
固定資產(chǎn)清理 1800000
貸：固定資產(chǎn) 3000000
②借：固定資產(chǎn)清理 40000
貸：銀行存款 40000
?、劢瑁洪L期股權(quán)投資——A公司1900000
銀行存款 440000
貸：固定資產(chǎn)清理 1840000
營業(yè)外收入160000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340000
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