五、綜合題(本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果以萬元為單位，出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。)
1．甲公司2009年至2015年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)2009年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為2000萬元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2009年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為432萬元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為540萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為1800萬元，已計(jì)提折舊720萬元，市場(chǎng)價(jià)格為769．23萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備180萬元。債務(wù)重組日為2009年12月31日。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17％。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。接收的固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用設(shè)備，其進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)尚可使用6年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，此外接收的固定資產(chǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)用130．77萬元并以銀行存款支付。當(dāng)日投入車間使用。甲公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400萬元。
(2)2011年12月31日，由于公司所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及與該固定資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為420萬元，其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為400萬元。假定計(jì)提減值準(zhǔn)備以后固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值不變。
(3)甲公司為使產(chǎn)品進(jìn)一步滿足市場(chǎng)需要，適應(yīng)新技術(shù)的發(fā)展，2013年末決定從2013年12月31日起對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改造。
(4)2014年1月1日向銀行專門借款500萬元，期限為3年，年利率為12％，每年1月1日付息。
(5)除專門借款外，公司還動(dòng)用了一筆于2013年12月1日借入的長(zhǎng)期借款600萬元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息。
(6)由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2014年4月1日才開始動(dòng)工興建，工程建設(shè)期間的支出情況如下：
2014年4月1日：200萬元；
2014年6月1日：100萬元；
2014年7月1日：300萬元；
2014年9月1日～12月31日由于施工質(zhì)量問題工程停工4個(gè)月；
2015年1月1日：100萬元；
2015年4月1日：50萬元；
2015年7月1日：50萬元。
工程于2015年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)尚可使用年限10年，凈殘值為42．33萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。專門借款中未支出部分全部存人銀行，假定月利率為0．5％。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算，不考慮一般借款的閑置資金收益。
(7)由于甲公司戰(zhàn)略調(diào)整，2016年3月1日與XYZ公司簽訂不可撤銷協(xié)議，協(xié)議約定甲公司將該生產(chǎn)用設(shè)備與XYZ公司位于郊區(qū)的700畝土地使用權(quán)交換。甲公司生產(chǎn)用設(shè)備的不含稅公允價(jià)值為2000萬元，預(yù)計(jì)該設(shè)備無處置費(fèi)用；XYZ公司700畝土地使用權(quán)公允價(jià)值為2100萬元。XYZ公司向甲公司支付銀行存款240萬元。2016年3月31日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。該資產(chǎn)交換具有商業(yè)價(jià)值且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。
要求：
(1)判斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組損失，并說明判斷依據(jù)。如需計(jì)算重組損失的，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的重組損失金額。
(2)計(jì)算甲公司2010年應(yīng)計(jì)提的折舊金額。
(3)判斷甲公司重組取得的固定資產(chǎn)在2011年末是否發(fā)生減值，說明判斷依據(jù)。若減值，計(jì)算由于該減值事項(xiàng)對(duì)甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中損益的影響。
(4)計(jì)算甲公司2012年應(yīng)計(jì)提的折舊金額。
(5)計(jì)算2013年末該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。
(6)計(jì)算由于該項(xiàng)設(shè)備改造對(duì)甲公司2014年、2015年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目和損益項(xiàng)目的影響額。
(7)計(jì)算甲公司因置換交易應(yīng)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的損益。
2．甲公司是一家上市公司，其所得稅稅率為25％，2009年度所得稅匯算清繳于2010年5月28日完成，2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。
資料一：
甲公司的會(huì)計(jì)對(duì)公司2009年12月份發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行了如下處理：
(1)2009年12月1日，甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量問題對(duì)李某造成人身傷害，被李某提起訴訟，要求賠償200萬元，至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)訴訟很可能敗訴，賠償金額估計(jì)在100萬元～150萬元之間，且另需支付訴訟費(fèi)用2萬元?？紤]到公司已就該產(chǎn)品質(zhì)量向保險(xiǎn)公司投保，公司基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得賠償金50萬元，但尚未獲得相關(guān)賠償證明。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理：
①確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出77萬元；②確認(rèn)其他應(yīng)收款50萬元；③確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債127萬元；④確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)31．75萬元；⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12．5萬元；⑥確認(rèn)所得稅費(fèi)用-19．25萬元。
(2)自2009年12月1日起，甲公司對(duì)客戶做出承諾，凡2009年12月1日(含)以后購(gòu)買甲公司所生產(chǎn)的A產(chǎn)品，購(gòu)買后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的A產(chǎn)品故障和質(zhì)量問題，甲公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修(含零部件更換)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的1％～2％之間。2009年12月份，甲公司共銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬元。
相關(guān)的會(huì)計(jì)處理：
①確認(rèn)銷售費(fèi)用15萬元；②確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債15萬元；③確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)3．75萬元；④確認(rèn)所得稅費(fèi)用3．75萬元。
(3)甲公司于2009年12月10日與丙公司簽訂合同，約定在2010年2月10日以每件40元的價(jià)格向丙公司提供C產(chǎn)品1萬件，如果不能按期交貨，將向丙公司支付總價(jià)款20％的違約金。簽訂合同時(shí)產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，材料的價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)C產(chǎn)品的單位成本為45元。甲公司未做相關(guān)會(huì)計(jì)處理。
資料二：
2010年第1季度發(fā)生如下事項(xiàng)：
(1)2010年2月15日，法院判決甲公司向李某賠償115萬元，并負(fù)擔(dān)訴訟費(fèi)用2萬元，甲公司和李某均不再上訴。
2010年2月21日，甲公司從保險(xiǎn)公司獲得產(chǎn)品質(zhì)量賠償款50萬元，并于當(dāng)日用銀行存款支付了對(duì)李某的賠償款和訴訟費(fèi)用。
(2)甲公司2010年第1季度實(shí)際發(fā)生的A產(chǎn)品維修費(fèi)用為8萬元(假定維修費(fèi)用均以銀行存款支付)。
(3)2010年2月1日，甲公司為丙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品完工，單位成本為45元。2010年，甲公司按合同約定將該批產(chǎn)品移交給丙公司，相關(guān)款項(xiàng)已收訖。
要求：
(1)根據(jù)資料一，逐筆分析，判斷(1)至(3)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào))；如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。
(2)根據(jù)資料二，判斷2010年第一季度甲公司所發(fā)生的各事項(xiàng)中，哪些事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，并說明各事項(xiàng)的對(duì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響(不需要考慮對(duì)留存收益的影響)。