四、 計(jì)算分析題(本類題共2題,共22分,每小題11分。)
36、甲事業(yè)單位為財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱甲單位),自2008年起,實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度。經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn),甲單位的工資支出、10萬(wàn)元以上的物品和服務(wù)采購(gòu)支出實(shí)行財(cái)政直接支付方式,10萬(wàn)元以下的物品和服務(wù)采購(gòu)支出以及日常零星支出實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式。2008年,財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的甲單位年度預(yù)算為2 000萬(wàn)元。1~11月份,甲單位累計(jì)預(yù)算支出數(shù)為1 800萬(wàn)元,其中,1 500萬(wàn)元已由財(cái)政直接支付,300萬(wàn)元已由財(cái)政授權(quán)支付;12月份經(jīng)財(cái)政部門(mén)核定的用款計(jì)劃數(shù)為200萬(wàn)元,其中,財(cái)政直接支付的用款計(jì)劃數(shù)為150萬(wàn)元,財(cái)政授權(quán)支付的用款計(jì)劃數(shù)為50萬(wàn)元。甲單位2008年12月份對(duì)有關(guān)國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)事項(xiàng)如下:
(1)2日,甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)”,通知書(shū)中注明的本月授權(quán)額度為50萬(wàn)元。
(2)4日,甲單位收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”和“工資發(fā)放明細(xì)表”,通知書(shū)和明細(xì)表中注明的工資支出金額為80萬(wàn)元,代理銀行已將80萬(wàn)元?jiǎng)澣爰讍挝宦毠€(gè)人賬戶。
(3)6日,甲單位按規(guī)定的政府采購(gòu)程序與A供貨商簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同,購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備,合同金額55萬(wàn)元。合同約定,所購(gòu)設(shè)備由A供貨商于5天內(nèi)交付,設(shè)備價(jià)款在交付驗(yàn)貨后由甲單位向財(cái)政申請(qǐng)直接支付。
(4)9日,甲單位收到所購(gòu)設(shè)備和購(gòu)貨發(fā)票,購(gòu)貨發(fā)票上注明的金額為55萬(wàn)元。甲單位在驗(yàn)貨后,于當(dāng)日向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提交了“財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)”,向財(cái)政申請(qǐng)支付A供貨商貨款,當(dāng)曰收到“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”,通知書(shū)中注明的金額為55萬(wàn)元。
(5)14日,甲單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金5萬(wàn)715。
(6)15日,甲單位報(bào)銷差旅費(fèi)4.8萬(wàn)元,并用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)一批隨買(mǎi)隨用的辦公用品0.1萬(wàn)元。
(7)20日,甲單位按規(guī)定的政府采購(gòu)程序與B供貨商簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同,購(gòu)買(mǎi)10臺(tái)辦公月計(jì)算機(jī),合同金額為9萬(wàn)元。合同約定,所購(gòu)計(jì)算機(jī)由B供貨商于本月22日交付,貨款由甲單位在驗(yàn)貨后向代理銀行開(kāi)具支付令。
(8)22日,甲單位收到所購(gòu)計(jì)算機(jī),但購(gòu)貨發(fā)票尚未收到。甲單位驗(yàn)貨后,向代理銀行開(kāi)具了支付令,通知代理銀行支付B供貨商貨款。
(9)24日,甲單位收到B供貨商轉(zhuǎn)來(lái)的購(gòu)貨發(fā)票,發(fā)票中注明的金額為9萬(wàn)元。
要求:編制國(guó)庫(kù)集中收付及政府采購(gòu)制度下的會(huì)計(jì)分錄,以及對(duì)年終預(yù)算結(jié)余資金進(jìn)行賬務(wù)處理。
37、長(zhǎng)江股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司),有關(guān)資料如下:2007年1月1日,長(zhǎng)江公司從大海公司購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)商標(biāo)權(quán),由于長(zhǎng)江公司資金周轉(zhuǎn)比較緊張,經(jīng)與大海公司協(xié)商采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定,該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)總計(jì)1 500 000元,每年末付款500 000元,3年付清。假定銀行同期貸款利率為6%,未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法攤銷。取得的商標(biāo)權(quán)采用直線法按5年攤銷。2011年1月5日,長(zhǎng)江公司將上述專利權(quán)對(duì)外出售,實(shí)得款項(xiàng)281 000元存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。按年攤銷無(wú)形資產(chǎn)和確認(rèn)利息費(fèi)用,計(jì)提減值準(zhǔn)備后無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不變。2007年12月31日、2008年12月31日、2009年12月31日和2010年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額分別為1070 000元、780000元、530 000元和280 000元.
要求:
(1)編制長(zhǎng)江公司2007年1月1日取得無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制長(zhǎng)江公司2007年12月31 日付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷、無(wú)形資產(chǎn)攤銷和計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制長(zhǎng)江公司2008年12月31 日付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷、無(wú)形資產(chǎn)攤銷和計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制長(zhǎng)江公司2009年12月31 日付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷、無(wú)形資產(chǎn)攤銷和計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制長(zhǎng)江公司2010年12月31日無(wú)形資產(chǎn)攤銷和計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編制長(zhǎng)江公司2011年1月5日出售無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。