四、 計(jì)算分析題（本類題共2題，共22分，每小題11分。）
36、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用。2007年度適用的所得稅稅率為33%；根據(jù)2007年頒布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，從2008年度起適用的所得稅稅率調(diào)整為25%。有關(guān)資料如下：
(1)甲公司2007年度首次出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損，利潤(rùn)表中列報(bào)的虧損金額為7 000萬元。按照稅法規(guī)定，該項(xiàng)虧損中的5 000萬元可以在未來5個(gè)年度用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。
(2)甲公司2008年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為4 820萬元。該年度有關(guān)資料如下：
2008年11月20日，以銀行存款2 500萬元從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入A公司股票，確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)(不考慮交易費(fèi)用)。甲公司持有的A公司股票在2008年12月31 日的公允價(jià)值為2800萬元。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，其取得成本在處置時(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除。
按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)所售B產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2008年已售B產(chǎn)品預(yù)計(jì)發(fā)生的保修費(fèi)用為500萬元，已確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債并計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生是允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司2008年沒有發(fā)生保修費(fèi)用。
2008年度發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為520萬元，但按稅法規(guī)定，從應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為300萬元，余下220萬元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。
(3)甲公司2009年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為6 260萬元。該年度有關(guān)資料如下：
2009年12月31日，甲公司持有的A公司股票公允價(jià)值為3 240萬元。
2009年發(fā)生B產(chǎn)品售后服務(wù)支出350萬元。該支出已與2008年確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。
2009年12月31日，甲公司C產(chǎn)品的賬面余額為4 600萬元，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為600萬元，計(jì)入當(dāng)期損益；此前未對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，只有實(shí)際發(fā)生的存貨跌價(jià)損失才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。
(4)其他相關(guān)資料如下：
甲公司在2007年初采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用時(shí)，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。
甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
甲公司持有A公司股票期間，A公司未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。
④上述項(xiàng)目均具有重要性，除給定項(xiàng)目外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異。
要求：
(1)計(jì)算甲公司2007年度可抵扣暫時(shí)性差異和遞延所得稅資產(chǎn)的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)分別確定甲公司2008年12月31日和2009年l2月31日可供出售金融資產(chǎn)、預(yù)計(jì)負(fù)債、存貨的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、可抵扣暫時(shí)性差異(或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)余額和遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負(fù)債)的金額。
(3)分別計(jì)算甲公司2008年度、2009年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。分別編制甲公司2008年、2009年與應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

37、黃河公司為機(jī)床生產(chǎn)和銷售企業(yè)。對(duì)于售出的B種機(jī)床，黃河公司作出承諾：機(jī)床售出后半年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機(jī)床故障和質(zhì)量問題，黃河公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修(含零部件更換)。黃河公司于2008年第一季度銷售B機(jī)床15臺(tái)，第二季度銷售8機(jī)床6臺(tái)，8機(jī)床每臺(tái)售價(jià)為1 200 000元，B機(jī)床于第二季度末停止生產(chǎn)和銷售，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，B機(jī)床發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2%～4%之間，黃河公司2008年四個(gè)季度B機(jī)床實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用分別為60 000元、120 000元、60 000元和30 000元(用銀行存款支付50%，另50%為耗用的原材料，假定不考慮增值稅)。假定2007年12月31日，“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(B機(jī)床)”科目余額為150 000元。
要求：分別每個(gè)季度做如下賬務(wù)處理：
①編制發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；
②應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；
③計(jì)算每個(gè)季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇康挠囝~。