答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題　
1、【答案】D
2、【答案】D
【解析】企業(yè)購(gòu)入不需安裝設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)計(jì)入所購(gòu)設(shè)備成本，企業(yè)籌建期間發(fā)生的辦公費(fèi)應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，購(gòu)買土地使用權(quán)支付的耕地占用稅應(yīng)計(jì)入在建工程，均為資本性支出；而無(wú)形資產(chǎn)的研究階段費(fèi)用按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)列入發(fā)生當(dāng)期的管理費(fèi)用(本文由北 京 安 通 學(xué) 校 提 供 歡迎閱讀)。
3、【答案】B
【解析】2004年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的余額=30－30／1200×400=20（萬(wàn)元），2004年末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸方余額（1200－400）×360/1200－（1200－400）×（0.26－0.005）=36（萬(wàn)元），2004年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備36－20=16（萬(wàn)元）。
4、【答案】A
【解析】對(duì)于自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)以其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出作為入賬成本。
5、【答案】B
【解析】轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)形成的凈損益=20－[48－（48/5÷12）×27] －20×5%=－7.4（萬(wàn)元）
6、【答案】A
【解析】委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應(yīng)將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按代收代交的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
7、【答案】D
【解析】計(jì)算累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)：200×3/12+100×2/12+80×1/12=73.34（萬(wàn)元），當(dāng)年應(yīng)予資本化的利息金額為：73.34×10%=7.33（萬(wàn)元）。
8、【答案】B
【解析】A企業(yè)換入存貨的帳價(jià)值為：（160000－40000－20000）－170000×17%＋70000=141100（元）
9、【答案】B
【解析】該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)企業(yè)留存收益的影響金額為：（450÷10×2）×（1-33%）=60.3（萬(wàn)元）
10、【答案】A
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括兩類，一類是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)：一類是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)。前者稱為調(diào)整事項(xiàng)；后者稱為非調(diào)整事項(xiàng)。其中：B、C為非調(diào)整事項(xiàng)，D不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)(本文由北 京 安 通 學(xué) 校 提 供 歡迎閱讀)。
11、【答案】A
【解析】一般基金包括兩個(gè)來(lái)源，一是從當(dāng)年未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入，二是從撥入?？钚纬傻慕Y(jié)余中轉(zhuǎn)入。由于撥款項(xiàng)目尚未完成，因此一般基金結(jié)余不考慮撥入?？?，另外，對(duì)外投資時(shí)，投資基金增加，一般基金減少，因此，一般基金結(jié)余=150+5 000—4 500—300=350（萬(wàn)元）。
12、【答案】A
【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。盈余公積轉(zhuǎn)增資本后留存收益減少。盈余公積補(bǔ)虧后，盈余公積減少，未分配利潤(rùn)增加，留存收益不變；法定公益金用于建造集體福利設(shè)施后，公益金減少，一般盈余公積增加，盈余公積不變，留存收益更不變；用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧是未分配利潤(rùn)內(nèi)部變化，留存收益也不變。
13、【答案】A
【解析】甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程建設(shè)屬于視同銷售業(yè)務(wù)，本題的賬務(wù)處理如下：
借：在建工程 23.4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10
貸：庫(kù)存商品　 10
14、【答案】 C
【解析】年終結(jié)賬時(shí)，將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，但“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額不結(jié)轉(zhuǎn)。
15、【答案】C
【解析】甲公司換入房產(chǎn)的入賬成本＝70－8＋100×17%＋100×10%＋2＝91（萬(wàn)元）；

二、多項(xiàng)選擇題　
1、【答案】A、B、C
2、【答案】A、C、D
3．【答案】B、C、D
【解析】除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)），下列各種情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備(本文由北 京 安 通 學(xué) 校 提 供 歡迎閱讀)；
（1）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；
（2）計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；
（3）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；
（4）其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。
4、【答案】ABC
【解析】D屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，E屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
5、【答案】B、C、D
【解析】將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法屬于會(huì)計(jì)政策變更。
6、【答案】ABCD
7、【答案】A、B、C、D
8、【答案】 B、D
【解析】一貫性原則是指會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更，以便對(duì)前后期會(huì)計(jì)資料進(jìn)行縱向比較。但是，一貫性原則并不意味著所選的會(huì)計(jì)政策不能作任何變更。一般來(lái)說(shuō)，在以下兩種情況下，可以變更會(huì)計(jì)政策，一是有關(guān)法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)改變會(huì)計(jì)政策，二是改變會(huì)計(jì)政策后能夠更恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。A項(xiàng)屬于有關(guān)法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)改變會(huì)計(jì)政策；B項(xiàng)和D項(xiàng)屬于濫用會(huì)計(jì)政策，違背了會(huì)計(jì)核算的一貫性原則。
9、【答案】AC
【解析】委托方支付的增值稅是針對(duì)加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不構(gòu)成加工物資的成本；在收回的加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，支付的消費(fèi)稅應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”，也不構(gòu)成加工物資的成本。
10、【答案】A、C、D

三、判斷題　
1、【答案】×
【解析】分批完工，分別投入使用的，則分別停止資本化；分批完工，最終一次投入使用的，則最終完工時(shí)認(rèn)定停止資本化點(diǎn)。
2、【答案】√
【解析】股票發(fā)行費(fèi)用應(yīng)從溢價(jià)收入中扣除，沒(méi)有溢價(jià)收入的計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。
3、【答案】√ 4、【答案】√ 5、【答案】× 6、【答案】×
7、【答案】×
【解析】本年度（即2004年度）劃以前年度（如2003年度）銷售的商品，在2004年度報(bào)表報(bào)出之前（假設(shè)在2005年3月20日?qǐng)?bào)出），即在2005年1月1日~2005年3月20日間退回的，應(yīng)作為2004年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理，調(diào)減2004年度的收入。
8、【答案】×
【解析】事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔縣活動(dòng)所取得的收入。
9、【答案】×
10、【答案】√
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括所有有利和不利的事項(xiàng)(本文由北 京 安 通 學(xué) 校 提 供 歡迎閱讀)，即對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后有利或不利事項(xiàng)在會(huì)計(jì)核算中采取同一原則進(jìn)行處理。

　四、計(jì)算分析題　
（一）【答案及解析】
1．調(diào)整分錄如下：
①調(diào)整銷售收入
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850000（5000000×17%）
貸：應(yīng)收賬款 5850000

②調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額
借：壞賬準(zhǔn)備 292500（5850000×5%）
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 292500

③調(diào)整銷售成本
借：庫(kù)存商品 4000000
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4000000

④調(diào)整應(yīng)交所得稅（此為所得稅匯算清繳前對(duì)預(yù)計(jì)應(yīng)交所得稅的調(diào)整）
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 320347.50
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅
320347.50 [（5000000―4000000―5850000×5‰）×33%]

⑤調(diào)整原已確認(rèn)的遞延稅款
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅　 86872.50
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 86872.50[（292500―29250）×33%]

⑥將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 474025
貸：以前年度損益調(diào)整 474025（5000000―4000000―292500―320347.50+86872.50）

⑦調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字
借：盈余公積 71103.75
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 71103.75（474025×15%）

⑧調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字
A、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整
調(diào)減應(yīng)收賬款555.75萬(wàn)元；調(diào)增庫(kù)存商品400萬(wàn)元；調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)8.68725萬(wàn)元；調(diào)減應(yīng)交所得稅32.03475萬(wàn)元；調(diào)減應(yīng)交增值稅85萬(wàn)元（合計(jì)調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)117.03475）；調(diào)減盈余公積7.110375萬(wàn)元；調(diào)減未分配利潤(rùn)40.292125萬(wàn)元。

B、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表項(xiàng)目的調(diào)整
調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元；調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬(wàn)元(本文由北 京 安 通 學(xué) 校 提 供 歡迎閱讀)；調(diào)整資產(chǎn)減值損失29.25萬(wàn)元；調(diào)減所得稅費(fèi)用23.3475萬(wàn)元（32.03475―8.68725）；調(diào)減提取法定盈余公積4.74025（47.4025×10%）；調(diào)減提取法定公益金2.370125萬(wàn)元（47.4025×5%）；調(diào)減未分配利潤(rùn)40.292125萬(wàn)元（47.4025―7.110375）。

（二）【答案及解析】
（1）　
①12月1日銷售商品時(shí)：
借：應(yīng)收賬款117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

②12月19日，收到款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款115.83
財(cái)務(wù)費(fèi)用1.17
貸：應(yīng)收賬款　　　117

③結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85
貸：庫(kù)存商品　　85

（2）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　10
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7
貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11.8

（3）
①銷售商品時(shí)：
借：銀行存款　117
貸：庫(kù)存商品78
待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)22
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

②回購(gòu)價(jià)超過(guò)當(dāng)初售價(jià)的差額為10萬(wàn)元（＝110-100），應(yīng)該在回購(gòu)期5個(gè)月內(nèi)平均分?jǐn)偅唧w到本月應(yīng)分?jǐn)傄粋€(gè)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2（＝10÷5）
貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)2

③將來(lái)回購(gòu)時(shí)應(yīng)作如下分錄：
借：庫(kù)存商品78
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18.7
待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)32（＝22+10）
貸：銀行存款128.7

（4）
①確認(rèn)收入時(shí)：
借：應(yīng)收賬款17.55
貸：其他業(yè)務(wù)收入15
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.55

②確認(rèn)成本時(shí)：
借：其他業(yè)務(wù)支出20
貸：應(yīng)付工資　　20

（5）　
①發(fā)出商品時(shí)
借：發(fā)出商品180
貸：庫(kù)存商品　　　180

②收到代銷清單時(shí)：
借：應(yīng)收賬款　46.8
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　40
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.8

③結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本36
貸：發(fā)出商品　36

（6）　
借：銀行存款40
貸：預(yù)收賬款　40

（7）　
①銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：
借：銀行存款　351
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入225
遞延收益　　　75
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51

②結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200
貸：庫(kù)存商品　　　200

③將來(lái)在提供服務(wù)時(shí)：
借：遞延收益
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（8）　
①?zèng)_減收入時(shí)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
貸：銀行存款　115.83
財(cái)務(wù)費(fèi)用　　1.17

②沖減成本時(shí)：
借：庫(kù)存商品　　85　
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85　

五、綜合題　
（一）【答案及解析】
（1）調(diào)整事項(xiàng)有：⑴、⑶、⑷、⑹ 　
（2）①借：以前年度損益調(diào)整 200
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34
貸：應(yīng)收賬款 234　　　　　　　
借：庫(kù)存商品　 185
　　貸：以前年度損益調(diào)整 185　　　

借：壞賬準(zhǔn)備 1.17
　　貸：以前年度損益調(diào)整 1.17 　

借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 4.56［＝（200-185-234×5‰）×33%］
　　貸：以前年度損益調(diào)整 　4.56 　

借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 9.27
貸：以前年度損益調(diào)整 9.27　　　　　　

借：盈余公積　 0.93
貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 0.93　　　　

③借：以前年度損益調(diào)整 125
貸：壞賬準(zhǔn)備 　　 125
　借：遞延所得稅資產(chǎn)41.25（＝125×33%）
　　貸：以前年度損益調(diào)整41.25　

　借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 83.75
貨：以前年度損益調(diào)整 　83.75

　借：盈余公積　 12.56
貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 12.56 　

④借：庫(kù)存商品　 200
貸：累計(jì)折舊 200 　

⑥借：應(yīng)付股利 210
貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 210 　

（3）甲公司2008年末資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整如下：
資產(chǎn)負(fù)債表
2007年12月31日

（4）甲公司2008年利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整如下(本文由北 京 安 通 學(xué) 校 提 供 歡迎閱讀)：
利潤(rùn)表
2007年　

（二）【答案及解析】
(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào))。
①的會(huì)計(jì)處理不正確。
②的會(huì)計(jì)處理不正確。
③的會(huì)計(jì)處理正確。　
④的會(huì)計(jì)處理不正確。
(2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的(本文由北 京 安 通 學(xué) 校 提 供 歡迎閱讀),編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄)。
①借：庫(kù)存商品　10
貸：以前年度損益調(diào)整10
借：以前年度損益調(diào)整3.3
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅3.3
②借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　200
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34
貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　234
借：庫(kù)存商品　140
貸：以前年度損益調(diào)整140
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅19.8［＝（200-140）×33%］
貸：以前年度損益調(diào)整　　　　19.8
④借：以前年度損益調(diào)整500
貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　500
借：發(fā)出商品　350
貸：以前年度損益調(diào)整350
借：遞延所得稅資產(chǎn)49.5［＝（500-350）×33%］
貸：以前年度損益調(diào)整49.5
將上述分錄合并轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　134
貸:以前年度損益調(diào)整　　134

借:盈余公積20.1
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)20.1
(3)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額如下：