借：長期股權(quán)投資-南方公司(損益調(diào)整) 80
貸：投資收益 80
7)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)。
借：銀行存款 20
貸：無形資產(chǎn) 10
應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 1
營業(yè)外收入 9
8)向銀行借入短期借款300萬元，并用銀行存款支付短期借款利息財務(wù)費用10萬元。
借：銀行存款 300
貸：短期借款 300
借：財務(wù)費用 10
貸：銀行存款 10
9)12月28日償還銀行長期借款50萬元(本金10萬元，利息10萬元)。
借：長期借款-本金 40
-利息 10
貸：銀行存款 50
10)本年度計提壞賬準備5萬元。
借：管理費用 5
貸：壞賬準備 5
11)轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺。
借：固定資產(chǎn)清理 30
累計折舊 10
貸：固定資產(chǎn) 40
借：固定資產(chǎn)清理 5
貸：銀行存款 5
借：銀行存款 20
貸：固定資產(chǎn)清理 20
借：營業(yè)外支出 15
貸：固定資產(chǎn)清理 15
12)攤銷無形資產(chǎn)價值5萬元，計提管理用固定資產(chǎn)折舊10萬元。
借：管理費用 5
貸：無形資產(chǎn) 5
借：管理費用 10
貸：累計折舊 10
(2)填列北方公司2006年12月31日資產(chǎn)負債表的年末數(shù)。
資產(chǎn)負債表
2006年12月31日 單位：萬元
解析:生產(chǎn)成本在存貨中反映。未分配利潤=300+凈利潤118.86-計提的法定盈余17.83
六、綜合題二
1、遠洋公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，生產(chǎn)材料在加工過程中逐漸投入。輔助生產(chǎn)費用的分配，采用直接分配法(輔助生產(chǎn)車間不設(shè)制造費用)。A、B兩種產(chǎn)品的制造費用按工人工資的比例分配。該企業(yè)2006年9月初在產(chǎn)品的實際成本為0。月底經(jīng)盤點，A產(chǎn)品尚有在產(chǎn)品200件，已完工產(chǎn)品500件，在產(chǎn)品完工比例為50%;B產(chǎn)品全部完工。9月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： (1)基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的原材料，實際成本3200000元。其中，2200000元用于A產(chǎn)品生產(chǎn)，1000000元用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。(2)基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用低值易耗品，實際成本50000元，該企業(yè)低值易耗品采用一次攤銷法。(3)計算提取固定資產(chǎn)折舊費200000元，其中車間折舊費120000元，廠部管理部門折舊費80000元。(4)應(yīng)由成本負擔(dān)的職工工資300000元，其中生產(chǎn)工人工資200000元(生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資150000元，B產(chǎn)品工人工資50000元)，車間管理人員工資40000元，廠部管理人員工資60000元。(5)從成本中提取職工福利費42000元，其中生產(chǎn)工人福利費28000元(A產(chǎn)品21000元，B產(chǎn)品7000元);車間管理人員福利費56000元，廠部管理人員福利費8400元。 (6)有關(guān)輔助生產(chǎn)費用的資料如下：
(7)分配制造費用。要求：(1)根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄; (2)計算A、B兩種產(chǎn)品總成本及A產(chǎn)品在產(chǎn)品成本，并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。 [答案/[提問]
正確答案:(1)會計分錄：
①借：生產(chǎn)成本-A 2200000
-B 1000000
貸：原材料 3200000
?、诮瑁褐圃熨M用 50000
貸：低值易耗品 50000
?、劢瑁褐圃熨M用 120000
管理費用 80000
貸：累計折舊 200000
④借：生產(chǎn)成本-A 150000
-B 50000
制造費用 40000
管理費用 60000
貸：應(yīng)付工資 300000
?、萁瑁荷a(chǎn)成本-A 21000
-B 7000
制造費用 5600
管理費用 8400
貸：應(yīng)付福利費 42000
?、薹峙漭o助生產(chǎn)費用
借：制造費用 11290
管理費用 2410
貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—運輸車間 3300
—機修車間 10400
?、哂嬎惴峙渲圃熨M用
制造費用總額=50000+120000+40000+5600+11290=226890(元)
分配率=226890/200000=1.13445
A產(chǎn)品分配制造費用=1.13445×150000=170167.5(元)
B產(chǎn)品分配制造費用=1.13445×50000=56722.5(元)
會計分錄：
借：生產(chǎn)成本-A 170167.5
-B 56722.5
貸：制造費用 226890
(2)計算A、B產(chǎn)品成本：
A產(chǎn)品完工產(chǎn)品的產(chǎn)量=500件
在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=200×50%=100件
?、貯產(chǎn)品的總成本=2200000+150000+21000+170167.5=2541167.5(元)
A產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本=2541167.5÷(500+100)×500=2117639.58(元)
A產(chǎn)品在產(chǎn)品成本為=2541167.5÷(500+100)×100=423527.92(元)
②B產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本=1000000+50000+7000+56722.5=1113722.5(元)
?、劢瑁簬齑嫔唐?A 2117639.58
-B 1113722.5
貸：生產(chǎn)成本-A 2117639.58
-B 1113722.5
解析:輔助生產(chǎn)費用分配表
