1、甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。除特別說明外，甲公司采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，3個月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的比例為5‰。根據(jù)稅法規(guī)定，按應(yīng)收款項期末余額5‰計提的壞賬準(zhǔn)備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。
甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2004年度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2004年度財務(wù)報告于2005年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。
2005年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項；
（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2005年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。
（2）2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬元。
（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款250萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2004年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計提了壞賬準(zhǔn)備。
（4）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2004年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用200萬元，金額較大。至2004年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售。
（5）3月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購?fù)瓿珊螅坠緦碛卸∩鲜泄居斜頉Q權(quán)股份的10%。
（6）3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。
要求：
（1）指出甲公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項哪些屬于調(diào)整事項。
（2）對于甲公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。
（3）填列甲公司2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額（調(diào)整表見答題紙第10頁；調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示）。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：
（1）甲公司所發(fā)生的事項（1）、（3）、（4）以及（6）中的提取法定盈余公積屬于調(diào)整事項。
（2）對于甲公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄：
事項（1）借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34
貸：應(yīng)收賬款234
借：庫存商品185
貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本185
借：壞賬準(zhǔn)備1.17（234*0.5％）
貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費用1.17
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅4.56（200－185－1.17）*33％
貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅4.56
借：利潤分配－未分配利潤9.27
貸；以前年度損益調(diào)整9.27
借：盈余公積－法定盈余公積0.93
貸：利潤分配－未分配利潤0.93
事項（3）
借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費用125
貸：壞賬準(zhǔn)備125
借：利潤分配－未分配利潤125
貸：以前年度損益調(diào)整125
借：盈余公積－法定盈余公積12.5
貸：利潤分配－未分配利潤12.5
事項（4）
借：制造費用200
貸：累計折舊200
事項（6）借：利潤分配－提取法定盈余公積620
－應(yīng)付普通股股利210
貸：盈余公積620
應(yīng)付股利210
（3）填列甲公司2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目調(diào)整中各項目的調(diào)整金額（調(diào)整表見答題紙第10頁；調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示）。
（表格由于無法畫出來，所以暫且不傳，不過只要分錄做出來了，報表調(diào)整很好作的啦）
