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2019年中級會計實務考點：遞延所得稅負債的確認和計量

第十五章所得稅 第二節(jié) 遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)

一、遞延所得稅負債的確認和計量

應納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加未來期間的應納稅所得額和應交所得稅，導致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，從起發(fā)生當期看，構(gòu)成企業(yè)應付稅金的義務，應作為負債確認。

（一）遞延所得稅負債的確認

應遵循的原則：

  （1）除會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

（2）不確認遞延所得稅負債的特殊情況：

①商譽的初始確認；

②除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成應納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅負債。

③與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應納稅暫時性差異，一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)同的時間；二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。

（二）遞延所得稅負債的計量

遞延所得稅負債應以相關(guān)應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。

備考：2019中級會計實務考點21章匯總| 《會計實務》電子書

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