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第九章 金融資產(chǎn) 第一節(jié)　金融資產(chǎn)的分類(lèi)

一、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）的金融資產(chǎn)（共2類(lèi)）

二、持有至到期投資（僅指?jìng)鶛?quán)）

持有至到期投資：是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

（一）到期日固定、回收金額固定或可確定

1.在將某項(xiàng)投資劃分為持有至到期投資時(shí)，可以不考慮可能存在的發(fā)行方重大支付風(fēng)險(xiǎn)。

2.由于要求到期日固定，從而權(quán)益工具投資不能劃分為持有至到期投資。

3.不能由于某債務(wù)工具投資是浮動(dòng)利率投資而不將其劃分為持有至到期投資。

（二）有明確意圖持有至到期

存在下列情況之一的，表明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期：

1.持有該金融資產(chǎn)的期限不確定；

2.發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化、融資來(lái)源和條件變化、外匯風(fēng)險(xiǎn)變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)。但是，無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)引起的金融資產(chǎn)出售除外；

3.該金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償；

4.其他表明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期的情況。

對(duì)于投資者有權(quán)要求發(fā)行方贖回的債務(wù)工具投資，投資者不能將其劃分為持有至到期投資。

（三）有能力持有至到期：是指企業(yè)有足夠的財(cái)務(wù)資源，并不受外部因素影響將投資持有至到期。

存在下列情況之一的，表明企業(yè)沒(méi)有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期：

1.沒(méi)有可利用的財(cái)務(wù)資源持續(xù)地為該金融資產(chǎn)投資提供資金支持，以使該金融資產(chǎn)投資持有至到期；

2.受法律、行政法規(guī)的限制，使企業(yè)難以將該金融資產(chǎn)投資持有至到期；

3.其他情況。

備考：2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)匯總

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