溢價購入債券作為持有至到期投資
甲公司2007年1月3日購入某公司于2007年1月1日發(fā)行的三年期債券，作為持有至到期投資。該債券票面金額為100萬元，票面利率為10%，甲公司實際支付106萬元。該債券每年付息一次，最后一年還本金并付最后一次利息，假設(shè)甲公司按年計算利息。已知實際利率r=7.6889%。
要求：對債券投資進(jìn)行賬務(wù)處理。
【答案】
(1)2007年1月初購入時
借：持有至到期投資——成本100 (即面值)
——利息調(diào)整6 (即溢價)
貸：銀行存款 106
(2)2007年12月31日計算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入
?、賾?yīng)收利息=票面金額100萬元×票面利率10%=10(萬元)。
?、诶⑹杖?持有至到期投資攤余成本×實際利率
