五、綜合題

1.母公司和其全資子公司有關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）母公司2008年1月1日結(jié)存的存貨中含有從其全資子公司購入的存貨60萬元，該批存貨子公司的銷售毛利率為15%。2008年度子公司向母公司銷售商品，售價(jià)為351萬元（含增值稅），母公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等支出2萬元。子公司2008年度的銷售毛利率為20%，母公司2008年度將子公司的一部分存貨對外銷售，實(shí)現(xiàn)的銷售收入為300萬元，銷售成本為250萬元。母公司對存貨的發(fā)出采用先進(jìn)先出法核算。

（2）2008年3月20日子公司向母公司銷售一件商品，售價(jià)為23.4萬元（含增值稅），銷售成本為16萬元，母公司購入上述商品后作為固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入到行政管理部門使用，母公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等支出1萬元，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，按平均年限法計(jì)提折舊。母公司和子公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為17%。

（3）2008年10月1日，母公司以113.5萬元的價(jià)格收購子公司發(fā)行的三年期一次還本付息的債券作為持有至到期投資。該債券票面金額為100萬元，票面利率為6%，由子公司于2007年1月1日按面值發(fā)行。因?qū)嶋H利率與票面利率差別較小，母公司對債券溢價(jià)折價(jià)采用直線法攤銷。

要求：

（1）編制2008年度與存貨相關(guān)的抵銷分錄；

（2）計(jì)算母公司從子公司購入的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，編制2008年度與固定資產(chǎn)相關(guān)的抵銷分錄；

（3）編制母公司2008年10月1日購入債券及年末計(jì)提利息、將初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷的會計(jì)分錄，編制2008年度與內(nèi)部債券相關(guān)的會計(jì)分錄。

2.紫玉股份有限公司為發(fā)行A股的上市公司（以下簡稱紫玉公司），適用的增值稅稅率為17%。2007年年度報(bào)告在2008年3月15日經(jīng)董事會批準(zhǔn)報(bào)出。在2007年年報(bào)審計(jì)中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)了下列情況：

（1）2007年12月31日紫玉公司擁有甲公司80%的股權(quán)，甲公司資產(chǎn)總額4000萬元，負(fù)債總額4500萬元，因資不抵債生產(chǎn)經(jīng)營處于困難境地，為此，紫玉公司決定不將甲公司納入合并范圍。為幫助甲公司擺脫困境，紫玉公司董事會決定在2008年再投入2000萬元對甲公司進(jìn)行技術(shù)改造，以提高甲公司產(chǎn)品的競爭能力。

（2）2007年7月1日紫玉公司銷售一臺大型設(shè)備給乙公司，采取分期付款方式銷售，分別在2008年6月末、2009年6月末和2010年6月末各收取1000萬元（不含增值稅），共計(jì)3000萬元。紫玉公司在發(fā)出商品時(shí)未確認(rèn)收入，經(jīng)詢問，紫玉公司將在約定的收款日按約定收款金額分別確認(rèn)收入。

已知該大型設(shè)備的成本為2100萬元，銀行同期貸款利率為6%。紫玉公司在發(fā)出商品時(shí)的賬務(wù)處理是：

借：發(fā)出商品2100

貸：庫存商品2100

（3）2007年10月1日，紫玉公司用閑置資金購入股票450萬元，作為交易性金融資產(chǎn)，至年末該股票的收盤價(jià)為420萬元，紫玉公司將跌價(jià)損失沖減了資本公積30萬元。紫玉公司的賬務(wù)處理是：

借：資本公積——其他資本公積30

貸：交易性金融資產(chǎn)30

（4）2007年6月30日，紫玉公司支付現(xiàn)金800萬元購入用于出租的房屋，將該房屋作為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。紫玉公司的購入時(shí)的賬務(wù)處理是：

借：投資性房地產(chǎn)800

貸：銀行存款800

2007年末該房屋的公允價(jià)值為850萬元，紫玉公司將公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益：

借：投資性房地產(chǎn)50

貸：公允價(jià)值變動損益50

將下半年租金收入60萬元計(jì)入投資收益：

借：銀行存款60

貸：投資收益60

經(jīng)了解，紫玉公司處于偏僻地區(qū)的出租用房屋，因無法取得公允價(jià)值采用成本模式計(jì)量。在成本模式下，房屋的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。

（5）2006年1月，紫玉公司支付2000萬元購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，作為無形資產(chǎn)入賬。因攤銷年限無法確定，未對該非專利技術(shù)進(jìn)行攤銷。2006年末，該非專利技術(shù)出現(xiàn)減值的跡象，紫玉公司計(jì)提了200萬元的資產(chǎn)減值損失。2007年年末，紫玉公司認(rèn)為該減值的因素已經(jīng)消失，將計(jì)提的資產(chǎn)減值損失作了全額沖回。紫玉公司的賬務(wù)處理是：

借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

貸：資產(chǎn)減值損失200

（6）2007年12月20日，紫玉公司準(zhǔn)備將一臺五成新設(shè)備出售。該設(shè)備原值為400萬元，已提折舊200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；在轉(zhuǎn)換為持有待售資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的金額為230萬元。紫玉公司的賬務(wù)處理是：

借：累計(jì)折舊30

貸：公允價(jià)值變動損益30

（7）2007年12月18日，紫玉公司對丙公司銷售商品一批，取得收入5000萬元（不含稅），貨款未收。2008年1月，丙公司提出該商品存在質(zhì)量問題要求退貨，紫玉公司經(jīng)與丙公司反復(fù)協(xié)商，達(dá)成一致意見：紫玉公司給予折讓5%，丙公司放棄退貨的要求。紫玉公司在開出紅字增值稅專用發(fā)票后，在2008年1月所作的賬務(wù)處理是：

借：主營業(yè)務(wù)收入（5000×5%）250

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）42.5

貸：應(yīng)收賬款292.5

要求：

（1）分析說明紫玉公司不將甲公司納入合并范圍是否正確。

（2）分析說明紫玉公司業(yè)務(wù)（2）~（7）的會計(jì)處理是否正確，如不正確，請作更正（不考慮所得稅影響）。