3.甲 企業(yè) 為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,原材料采用實際成本進行日常核算。
2004年3月份,甲企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務或事項:

(1)購入原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80000元,增值稅額為13600元。該批原材料已驗收入庫,貨款已用銀行存款支付。

(2)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元,增值稅額為34000元,提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方,并收到購貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。

(3)在建工程領用生產(chǎn)用庫存原材料10000元,應由該批原材料負擔的增值稅額為1700元。

(4)盤虧原材料4000元,應由該批原材料負擔的增值稅額為680元。

(5)用銀行存款30000元繳納增值稅,其中包括上月未交增值稅5000元。

(6)月末將本月應交末交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目。

要求:編制上述業(yè)務的會計分錄(“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。(答案中的金額單位用元表示)

編制會計分錄：
（1）借：原材料80000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）13600
貸：銀行存款93600
（2）借：應收票據(jù)234000
貸：主營業(yè)務收入200000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）34000
（3）借：在建工程11700
貸：原材料10000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1700
（4）借：待處理財產(chǎn)損溢4680
貸：原材料4000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）680
（5）借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金）25000
應交稅金——未交增值稅5000
貸：銀行存款30000
（6）借：應交稅金——未交增值稅2220
貸：應交稅金——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）2220

4.甲企業(yè)自2002年4月1日起為乙企業(yè)開發(fā)一項系統(tǒng)軟件。 合同 約定,工期為兩年,合同總收入為100000元,2002年4月1口乙企業(yè)支付項目價款50000元,余款于軟件開發(fā)完成時收取。4月1日,甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的該項目價款50000元,并存人銀行。該項目預計總成本為40000元。其他相關資料如下:


時間

收款金額(元)

累計實際發(fā)生成本(元)

開發(fā)程度


2002年4月1日

50000






2002年12月31日



16000

40％


2003年12月31日



34000

85％


2004年4月1日



41000

100％



該項目于2004年4月1日完成并交付給乙企業(yè),但余款尚未收到。甲企業(yè)按開發(fā)程度確定該項目的完工程度。假定為該項目發(fā)生的實際成本均用銀行存款支付。
要求:編制甲 企業(yè) 2002年至2004年與開發(fā)此項目有關的會計分錄。(答案中的金額單位用元表示)

答案：
（1）2002年
借：銀行存款50000
貸：預收賬款50000
借：勞務成本16000
　　　　貸：銀行存款16000
借：預收賬款40000
　　　貸：主營業(yè)務收入40000（100000×40％－0＝40000）
借:主營業(yè)務成本16000
貸:勞務成本16000

（2）2003年
借：勞務成本18000（34000－16000＝18000）
　　　　貸：銀行存款18000
借：應收賬款45000
　　　貸：主營業(yè)務收入45000（100000×85％－40000＝45000）
借:主營業(yè)務成本18000
貸:勞務成本18000

（3）2004年
借：勞務成本7000（41000－16000－18000＝7000）
　　　　貸：銀行存款7000
借：應收賬款15000
　　　貸：主營業(yè)務收入15000（100000×100％－40000－45000＝15000）
借:主營業(yè)務成本7000
貸:勞務成本7000

五、綜合題(本類題共2題,每小題10分,共20分。凡要求計算的項目,均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)
1.甲企業(yè)2003年12月31日的有關資料如下:
(1)科目余額表(單位:元):


科目名稱

借方余額

貸方余額


現(xiàn)金

10000




銀行存款

57000




應收票據(jù)

60000




應收賬款

80000




預付賬款



30000


壞賬準備



5000


原材料

70000




低值易耗品

10000




分期收款發(fā)出 商品

90000




材料成本差異



55000


庫存商品

100000




待攤費用

1000




固定資產(chǎn)

800000




累計折舊



300000


在建工程

40000




無形資產(chǎn)

150000




短期借款



10000


應付賬款



70000


預收賬款



10000


應付工資

4000




應交稅金



13000


預提費用

1000




長期借款



80000


實收資本



500000


盈余公積



200000


未分配利潤



200000