8．生產(chǎn)的D產(chǎn)品委托甲公司代銷，已經(jīng)發(fā)出商品成本550萬(wàn)元，正常不含增值稅售價(jià)1000萬(wàn)元，增值稅稅率17％，消費(fèi)稅稅率20％，尚未收到代銷清單。
9．部分D產(chǎn)品被在建工程領(lǐng)用，成本500萬(wàn)元，正常不含增值稅售價(jià)1200萬(wàn)元，領(lǐng)用時(shí)開出專用發(fā)票。
10．10月份接受他人捐贈(zèng)設(shè)備，專用發(fā)票注明金額400萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元，乙公司負(fù)責(zé)運(yùn)費(fèi)，普通發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元。當(dāng)月投入使用。
11．因火災(zāi)損失部分A材料，該部分材料購(gòu)入時(shí)買價(jià)100萬(wàn)元。
要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算并回答下列問(wèn)題
1．該公司在銷售時(shí)，增值稅專用發(fā)票的使用有哪些不當(dāng)之處?
2．計(jì)算2004年允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
3．計(jì)算2004年銷項(xiàng)稅額和應(yīng)交增值稅
4．計(jì)算2004年應(yīng)交消費(fèi)稅。
答案：
1．專用發(fā)票使用有以下不當(dāng)之處：
(1)銷售折扣不應(yīng)單獨(dú)開紅字專用發(fā)票沖銷，應(yīng)將銷售額和折扣額在同一張專用發(fā)票上分別注明，臺(tái)則應(yīng)按折扣前的金額計(jì)算交納增值稅。
(2)在建工程領(lǐng)用自制產(chǎn)品開出專用發(fā)票錯(cuò)誤，因?yàn)樵诮üこ虒儆诜菓?yīng)稅項(xiàng)目，不得開出專用發(fā)票。
2．2004年允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
(1)A材料進(jìn)項(xiàng)稅款=510-100×17％=493萬(wàn)元
(2)免稅農(nóng)產(chǎn)品及運(yùn)費(fèi)=500×13％+30×7％：67．1萬(wàn)元
(3)10月份接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)及運(yùn)費(fèi)=68+30×7％=70．1萬(wàn)元
合計(jì)：630．2萬(wàn)元
3．2004年銷項(xiàng)稅額
(1)B產(chǎn)品=7020÷(1+17％)×17％=1020萬(wàn)元
(2)在建工程領(lǐng)用D產(chǎn)品=1200×17％=204萬(wàn)元合計(jì)：1224萬(wàn)元
2004年應(yīng)交增值稅=1224-630．2=593．8萬(wàn)元
4．2004年應(yīng)交消費(fèi)稅=1200×20％=240萬(wàn)元
