3．下列費(fèi)用超過了稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)

(1)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)支出=73-[1500×5‰+(9300+700-1500)×3‰]=40萬元

(2)工資及提取的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)

=593．5-500×0．84×(1+14％+2％+1.5％）=100萬元

(3)全年應(yīng)納稅所得額(不考慮公益性捐贈(zèng))

【提示】上年發(fā)生的虧損從本年稅前利潤中彌補(bǔ)．

=(9300+700+60+90)-(240-60)-(593．5-100)-6140-(330-110)-(73-40)-10-480-190-(300-100)-(260+20+80)-113.5-260×(1+50％)＝1340萬元

允許扣除公益性捐贈(zèng)=1340×3％＝40．2萬元

全年應(yīng)納稅所得額=1340-40．2=1299．8萬元

4．全年應(yīng)交所得稅=1299．8×33％=428．934萬元

年終應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅=428．934-330=98．934萬元

（二）乙公司為大連市從事石油

化工的龍頭企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2004年11月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：

1．為生產(chǎn)購進(jìn)A材料，專用發(fā)票注明買價(jià)3000萬元，增值稅510萬元，增值稅稅率17％。

2．為生產(chǎn)產(chǎn)品購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，買價(jià)500萬元，同時(shí)普通發(fā)票注明發(fā)生運(yùn)費(fèi)30萬元，裝卸費(fèi)10萬元。

3．為生產(chǎn)購進(jìn)輔助乙材料，普通發(fā)票注明金額23．4萬元。

4．為生產(chǎn)購進(jìn)乙材料，專用發(fā)票注明買價(jià)400萬元，增值稅68萬元：該材料部分免稅C產(chǎn)品，部分生產(chǎn)應(yīng)稅E產(chǎn)品，本月全部耗用完畢。

5．自制的B產(chǎn)品對(duì)商場銷售，含增值稅售價(jià)5850萬元，B產(chǎn)品增值稅稅率17％，給予對(duì)方10％的折扣，折扣部分單獨(dú)開紅字用發(fā)票沖銷。

6．生產(chǎn)的C產(chǎn)品對(duì)外出售，售價(jià)700萬元。

7．生產(chǎn)的D產(chǎn)品委托甲公司代銷，已經(jīng)發(fā)出商品成本550萬元，正常不含增值稅售價(jià)1000萬元．增值稅稅率17％，消費(fèi)稅稅率20％，尚未收到代銷清單。

8．部分D產(chǎn)品被在建工程領(lǐng)用，成本275萬元，正常不含增值稅售價(jià)500萬元，領(lǐng)用時(shí)開出專用發(fā)票。

9．因火災(zāi)損失部分A材料，該部分材料購入時(shí)買價(jià)100萬元。

10．生產(chǎn)的E產(chǎn)品用于交換所需的甲材料雙方均為一般納稅人，互開增值稅專用發(fā)票，E產(chǎn)品不含稅售價(jià)300萬元，增值稅率17％，消費(fèi)稅率25％，換回的甲材料尚未入庫。

11．接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，未用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，增值稅34萬元，普通發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)20萬元。

要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算并回答下列問題

1．該公司在銷售時(shí)，增值稅專用發(fā)票的使用有哪些不當(dāng)之處?

2．計(jì)算本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3．計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和應(yīng)交增值稅。

4．計(jì)算本期應(yīng)交消費(fèi)稅。