二、多項(xiàng)選擇題
1．下列屬于債務(wù)重組方式的有（）。
A．以資產(chǎn)清償債務(wù)
B．甲公司以固定資產(chǎn)交換乙公司的交易性金融資產(chǎn)
C．債務(wù)轉(zhuǎn)增資本
D．以資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)增資本和修改其他債務(wù)條件三種方式的組合
答案：ACD
解析：選項(xiàng)B，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，不是債務(wù)重組。
2．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為300萬(wàn)元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意乙公司以一條生產(chǎn)線進(jìn)行償還，該生產(chǎn)線是乙公司2009年12月31日購(gòu)進(jìn)的，成本為200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元，重組日公允價(jià)值為250萬(wàn)元，則下列說(shuō)法中正確的有（）。
A．乙公司債務(wù)重組利得為50萬(wàn)元
B．乙公司確認(rèn)處置資產(chǎn)利得為60萬(wàn)元
C．乙公司處置生產(chǎn)線，需要交納增值稅銷項(xiàng)稅額42．5萬(wàn)元
D．甲公司需要確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額42．5萬(wàn)元
答案：BCD
解析：從2009年1月1日起，購(gòu)進(jìn)有形動(dòng)產(chǎn)的增值稅允許抵扣，處置時(shí)需計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額。乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=300-250×（1+17%）=7．5（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置利得=250-（200-10）=60（萬(wàn)元），需計(jì)算繳納的增值稅=250×17%=42．5（萬(wàn)元），即甲公司應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42．5萬(wàn)元。
3．2010年12月31日，丁公司應(yīng)收丙公司賬款余額為100萬(wàn)元，因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方?jīng)Q定進(jìn)行債務(wù)重組，丁公司同意丙公司以其一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組。丙公司采用公允價(jià)值對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該投資性房地產(chǎn)于債務(wù)重組日的賬面價(jià)值為40萬(wàn)元，其中成本為35萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為5萬(wàn)元，當(dāng)日的公允價(jià)值為50萬(wàn)元;可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為40萬(wàn)元，其中成本為20萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元，當(dāng)日的公允價(jià)值為45萬(wàn)元。丁公司取得的資產(chǎn)均不改變用途，相關(guān)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。
A．丁公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失5萬(wàn)元
B．丙公司應(yīng)確認(rèn)投資收益5萬(wàn)元
C．丙公司處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的資本公積應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入投資收益
D．丙公司確認(rèn)處置損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額是10萬(wàn)元
答案：BD
解析：選項(xiàng)B，丙公司確認(rèn)的投資收益為25萬(wàn)元;選項(xiàng)D，處置投資性房地產(chǎn)影響其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本，處置可供出售金融資產(chǎn)影響投資收益，因此沒有涉及營(yíng)業(yè)外支出。
4．長(zhǎng)城公司應(yīng)收甲公司賬款為5000萬(wàn)元，因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2011年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組，長(zhǎng)城公司同意甲公司以一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資抵債，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，其中成本為3000萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為1000萬(wàn)元，重組日的公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司取得該股權(quán)投資后，仍舊作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，長(zhǎng)城公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了1000萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，則債務(wù)重組日下列分錄中正確的有（）。
A．長(zhǎng)城公司的會(huì)計(jì)分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4200
壞賬準(zhǔn)備1000
貸：應(yīng)收賬款5000
營(yíng)業(yè)外收入200
B．長(zhǎng)城公司會(huì)計(jì)分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4200
壞賬準(zhǔn)備1000
貸：應(yīng)收賬款5000
資產(chǎn)減值損失200
C．甲公司會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付賬款5000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4200
營(yíng)業(yè)外收入800
D．甲公司會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付賬款5000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4000
營(yíng)業(yè)外收入800
投資收益200
借：資本公積1000
貸：投資收益1000
答案：BD
5．W公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為6萬(wàn)元，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還應(yīng)付賬款，2011年12月31日雙方進(jìn)行債務(wù)重組，將W公司應(yīng)收乙公司的賬款轉(zhuǎn)為乙公司股本，假定所轉(zhuǎn)換乙公司普通股的面值為每股面值1元，股數(shù)為2萬(wàn)股，每股市價(jià)為2．5元，W公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了2000元的壞賬準(zhǔn)備。則下列說(shuō)法中正確有（）。
A．乙公司計(jì)入資本公積的金額為3萬(wàn)元
B．乙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得4萬(wàn)元
C．W公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為0．8萬(wàn)元
D．W公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為1萬(wàn)元
答案：AC
解析：乙公司的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付賬款6
貸：股本2
資本公積3
營(yíng)業(yè)外收入1
W公司的會(huì)計(jì)分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5
營(yíng)業(yè)外支出0．8
壞賬準(zhǔn)備0．2
貸：應(yīng)收賬款6
6．甲公司應(yīng)收丁有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱丁公司）賬款400萬(wàn)元，因丁公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2011年3月1日雙方進(jìn)行債務(wù)重組，將丁公司所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為丁公司的股份，轉(zhuǎn)股后丁公司注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元，占丁公司注冊(cè)資本的10%，其公允價(jià)值為300萬(wàn)元，甲公司為該應(yīng)收賬款計(jì)提120萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。則下列表述中錯(cuò)誤的有（）。
A．甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得20萬(wàn)元
B．甲公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元
C．丁公司應(yīng)確認(rèn)資本公積100萬(wàn)元
D．丁公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得100萬(wàn)元
答案：AC
解析：甲公司會(huì)計(jì)分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資300
壞賬準(zhǔn)備120
貸：應(yīng)收賬款400
資產(chǎn)減值損失20
丁公司會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付賬款400
貸：實(shí)收資本100
資本公積200
營(yíng)業(yè)外收入100
7．N公司應(yīng)收戊公司賬款余額為1000萬(wàn)元，2010年12月31日雙方進(jìn)行債務(wù)重組，N公司同意戊公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)（廠房）和其生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行抵債。戊公司該固定資產(chǎn)成本為500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為240萬(wàn)元，重組日公允價(jià)值為400萬(wàn)元;存貨的成本為200萬(wàn)元，重組日公允價(jià)值為300萬(wàn)元（不含增值稅），N公司與戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;N公司收到的固定資產(chǎn)仍作為固定資產(chǎn)核算，存貨作為庫(kù)存商品核算，相關(guān)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，假定不考慮其他因素，則下列表述中正確的有（）。
A．N公司對(duì)于固定資產(chǎn)和存貨應(yīng)按照公允價(jià)值入賬
B．N公司對(duì)于固定資產(chǎn)和存貨應(yīng)按照賬面價(jià)值入賬
C．N公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失249萬(wàn)元
D．戊公司應(yīng)確認(rèn)處置資產(chǎn)利得140萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100萬(wàn)元
答案：ACD
解析：N公司會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)400
庫(kù)存商品300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51
營(yíng)業(yè)外支出249
貸：應(yīng)收賬款1000
戊公司會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理260
累計(jì)折舊240
貸：固定資產(chǎn)500
借：應(yīng)付賬款1000
貸：固定資產(chǎn)清理260
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51
營(yíng)業(yè)外收入389（249+140）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200
貸：庫(kù)存商品200
8．M銀行2010年12月31日應(yīng)收乙公司貸款余額為880萬(wàn)元，其中80萬(wàn)元為累計(jì)應(yīng)收的利息，貸款年利率為5%，由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期償還，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。M銀行同意減免貸款本金200萬(wàn)元并免去全部利息，將利率從5%降低為3%（與實(shí)際利率相等），并將債務(wù)到期日延長(zhǎng)至2012年12月31日，利息按年支付，該項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議從協(xié)議簽訂日起開始實(shí)施，M銀行計(jì)提了300萬(wàn)元的貸款損失準(zhǔn)備。不考慮其他因素，則下列表述中正確的有（）。
A．債務(wù)重組日，M銀行應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元
B．債務(wù)重組日，M銀行確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債12萬(wàn)元
C．債務(wù)重組日，乙公司債務(wù)重組利得280萬(wàn)元
D．2011年，乙公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用18萬(wàn)元
答案：ACD
解析：本題不涉及或有應(yīng)付（或應(yīng)收）金額，因此，不存在預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;債務(wù)重組日，M銀行重組后債權(quán)的入賬價(jià)值為600萬(wàn)元（880-80-200），應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失的金額=300-（880-600）=20（萬(wàn)元）;乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=880-600=280（萬(wàn)元）;2011年度應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=600×3%=18（萬(wàn)元），選項(xiàng)AC和D正確。
9．甲公司應(yīng)收紅葉公司賬款余額200萬(wàn)元，因?yàn)榧t葉公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2010年11月30日雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意紅葉公司以一幢廠房和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)抵債。該廠房的原值為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊50萬(wàn)元，重組日公允價(jià)值為80萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)的原值為120萬(wàn)元，累計(jì)攤銷60萬(wàn)元，重組日公允價(jià)值為70萬(wàn)元。甲公司對(duì)取得的抵債資產(chǎn)不改變?cè)褂糜猛?。假定不考其他因素，則下列說(shuō)法中正確的有（）。
A．甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失50萬(wàn)元
B．紅葉公司確認(rèn)債務(wù)重組利得50萬(wàn)元
C．紅葉公司確認(rèn)處置資產(chǎn)利得40萬(wàn)元
D．紅葉公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為90萬(wàn)元
答案：ABCD
解析：甲公司的會(huì)計(jì)處理：
借：固定資產(chǎn)80
無(wú)形資產(chǎn)70
營(yíng)業(yè)外支出50
貸：應(yīng)收賬款200
紅葉公司的會(huì)計(jì)處理：
借：固定資產(chǎn)清理50
累計(jì)折舊50
貸：固定資產(chǎn)100
借：應(yīng)付賬款200
累計(jì)攤銷60
貸：固定資產(chǎn)清理50
無(wú)形資產(chǎn)120
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得50
——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得40
10．A公司應(yīng)收B公司賬款余額為300萬(wàn)元，因B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2011年12月31日雙方進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意B公司以其一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)存貨抵債。B公司該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，重組日的公允價(jià)值為200萬(wàn)元;存貨的成本為50萬(wàn)元，重組日的公允價(jià)值為80萬(wàn)元（不含增值稅）。A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，A公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了10萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，則下列表述中正確的有（）。
A．債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失10萬(wàn)元
B．債務(wù)重組日，A公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失3．6萬(wàn)元
C．債務(wù)重組日，B公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入106．4萬(wàn)元
D．債務(wù)重組日，B公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)30萬(wàn)元
答案：BCD
解析：債務(wù)重組日，債務(wù)重組損失=300-10-（200+80×1．17）=-3．6（萬(wàn)元），因此，應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失3．6萬(wàn)元。
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