四、計(jì)算分析題

　　1.

　　【答案】

　　(1)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(成本) 1035

　　　　貸：銀行存款 1035

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本1035萬(wàn)元，大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額900(3000×30%)萬(wàn)元，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

　　(2)

　　A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=180×30%=54萬(wàn)元

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整) 54

　　　　貸：投資收益 54

　　(3)

　　(4)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(其他權(quán)益變動(dòng)) 30

　　　　貸：資本公積——其他資本公積 30

　　(5)

　　在調(diào)整虧損前，A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=1035+54+30=1119(萬(wàn)元)。當(dāng)被投資單位發(fā)生虧損時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)以投資賬面價(jià)值減記至零為限，因此應(yīng)調(diào)整的“損益調(diào)整”的數(shù)額為1119萬(wàn)元，而不是1206萬(wàn)元(4020×30%)。

　　借：投資收益 1119

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整) 1119

　　備查登記中應(yīng)記錄未減記的長(zhǎng)期股權(quán)投資87萬(wàn)元(1206-1119)。因長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減記至零。

　　(6)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整) 63(500×30%-87)

　　　　貸：投資收益 63

　　2.

　　【答案】

　　(1) 2010年2月25日

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1980

　　　　應(yīng)收股利 40

　　　　貸：銀行存款 2020

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，不調(diào)整初始投資成本。

　　(2) 2010年3月10日

　　借：銀行存款 40

　　　　貸：應(yīng)收股利 40

　　(3)無(wú)分錄

　　(4) 2011年2月16日

　　借：應(yīng)收股利 45

　　　　貸：投資收益 45

　　(5)2011年3月12日

　　借：銀行存款 45

　　　　貸：應(yīng)收股利 45

　　(6)2011年12月31日

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1980萬(wàn)元，可收回金額為1800萬(wàn)元，發(fā)生減值。

　　借：資產(chǎn)減值損失 180

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 180

　　(7)2012年2月1日

　　借：銀行存款 1900

　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 180

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1980

　　　　　　投資收益 100

　　備考專題：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考專題