1.甲公司于2008年1月1日按發(fā)行價(jià)格購入某公司當(dāng)日發(fā)行的5年期、一次還本分期付息的公司債券，作為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為5%，面值總額為3 000萬元，發(fā)行價(jià)格為3 130萬元，次年1月3日支付上年利息；另支付交易費(fèi)用2.27萬元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4%。2009年12月31日該持有至到期投資的賬面價(jià)值為(　　)萬元。
A. 3 083.49　　　　
B. 3 081.86
C. 3 107.56　　　　
D. 3 080.08
正確答案：B
答案解析：2009年末該持有至到期投資的賬面價(jià)值=3 130+2.27-24.71-25.70=3 081.86(萬元)
具體賬務(wù)處理如下：
2008年度：
借：持有至到期投資——成本 　　　3 000
　　　　　　　　　 ——利息調(diào)整　　132.27　　　 　　
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　3 132.27　　
借：應(yīng)收利息　　　　　　150(3 000×5%)　　　
　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　125.29(3 132.27×4%)
　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整　　　24.71
2008年末賬面價(jià)值＝3 132.27－24.71＝3 107.56(萬元)
2009年度：
借：應(yīng)收利息　　　　　150(3 000×5%)　　　
　　貸：投資收益　　　　　　124.30(3 107.56×4%)
　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整　　　　25.70
2009年末賬面價(jià)值＝3 107.56－25.70＝3 081.86(萬元)

2.B公司于2009年3月20日購買甲公司股票150萬股，成交價(jià)格每股9元，作為可供出售金融資產(chǎn)；購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。6月30日該股票市價(jià)為每股8.25元，2009年8月30日以每股7元的價(jià)格將股票全部售出，則該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)影響“投資收益”的金額為(　　)萬元。
A. －266.25
B. 52.5
C. －18.75
D. 3.75
正確答案：A
答案解析：可供出售金融資產(chǎn)影響投資損益的金額＝56.25－322.5＝－266.25(萬元)。
會(huì)計(jì)分錄：
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　1 372.5(150×9＋22.5)
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　1 372.5
借：銀行存款　　　　　　　　　　56.25(150×3.75÷10)
　　貸：投資收益　　　　　　　　　　56.25
借：資本公積　　　　　　　　　　135(1 372.5－150×8.25)
　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　135 ；
借：銀行存款　　　　　　　　　　1 050(150×7)
　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　135
　　投資收益　　　　　　　　　　　　　322.5
　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　1 372.5
　　　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　135

3.甲公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅稅率為33%。2008年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 600萬元，2008年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。則甲公司2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目為借方余額（　　）萬元。
A.108　　　
B. 126　　　
C. 198　　　
D.175
【隱藏答案】
正確答案：D
答案解析：2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額＝[（6 600－6 000）＋100）]×25%＝175（萬元）。

4.A、B公司同屬甲公司的子公司。A公司于2009年4月1日以定向增發(fā)股票方式從B公司原股東甲公司取得B公司80%的股份。A公司發(fā)行1 000萬股普通股股票，該股票每股面值為1元，公允價(jià)值為5元，以銀行存款支付與發(fā)行股票相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)10萬元。2009年4月1日，B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為2 000萬元，所有者權(quán)益公允價(jià)值為3 000萬元。另發(fā)生與取得該項(xiàng)長期股權(quán)投資直接相關(guān)的稅費(fèi)20萬元。不考慮其他因素，則合并日A公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本為(　　)萬元。
A. 2 400　　　
B. 1 630　　　
C. 2 410　　　
D. 1 600
正確答案：D
答案解析：同一控制下的企業(yè)合并，合并方應(yīng)以合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，所以，長期股權(quán)投資的初始投資成本＝2 000×80%＝1 600(萬元)；與取得該項(xiàng)長期股權(quán)投資直接相關(guān)的稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，與發(fā)行股票相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減股本溢價(jià)。

5.甲企業(yè)以公允價(jià)值為14 000萬元、賬面價(jià)值為10 000萬元的固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行控股合并，持股比例為100%。購買日乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7 000萬元，公允價(jià)值為11 000萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)該項(xiàng)控股合并產(chǎn)生的商譽(yù)為(　　)萬元。
A. 0　　　
B. 3 000　　　
C. －1 000　　　
D. 6 000
正確答案：B
答案解析：甲企業(yè)合并成本＝14 000萬元，產(chǎn)生的商譽(yù)＝14 000－11 000＝3 000(萬元)，這部分商譽(yù)應(yīng)在合并報(bào)表中反映，在甲企業(yè)個(gè)別報(bào)表中不予反映。

6.甲公司于2008年6月1日以銀行存款取得乙公司10%的股份，并準(zhǔn)備長期持有，采用成本法核算。乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤1 200萬元(假定利潤均衡實(shí)現(xiàn))，2009年5月5日宣告分配上年現(xiàn)金股利500萬元，甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬元。
A. 72　　　
B. 50　　　
C. 42　　　
D. 60
正確答案：B
答案解析：按照新規(guī)定，成本法核算的長期股權(quán)投資，取得投資后被投資單位宣告配發(fā)的現(xiàn)金股利皆應(yīng)確認(rèn)為投資收益，所以確認(rèn)的投資收益的金額＝500*10%=50（萬元）。

7.2009年1月2日，A公司以銀行存款7 000萬元取得B公司40%的股權(quán)，當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為20 000萬元，A公司對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。取得投資時(shí)B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等，該固定資產(chǎn)原值為2 000萬元，已計(jì)提折舊400萬元，B公司預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊，尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備；A公司預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為4 000萬元，剩余使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，無內(nèi)部交易。2009年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為1 000萬元。假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)A公司2009年度損益的影響金額為(　　)萬元。
A. 280　　　
B. 1 280　　　
C. 1 400　　　
D. 1 000
【隱藏答案】
正確答案：B
答案解析：該項(xiàng)投資對(duì)A公司2009年度損益的影響金額
＝(20 000×40%－7 000)＋[1 000－(4 000÷8－2 000÷10)] ×40%
＝1 280(萬元)

8.甲公司持有乙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響。2008年12月31日甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為6 000萬元。乙公司2009年發(fā)生凈虧損20 000萬元。甲公司賬上有應(yīng)收乙公司長期應(yīng)收款1 500萬元(符合長期權(quán)益的條件)，同時(shí)，根據(jù)投資合同的約定，甲公司需要承擔(dān)額外損失彌補(bǔ)義務(wù)250萬元，符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。假定取得投資時(shí)被投資單位各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。則甲公司2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資損失為(　　)萬元。
A. 7 750　　　
B. 8 000　　　
C. 7 500　　　
D. 6 000
正確答案：A
答案解析：2009年度甲公司應(yīng)分擔(dān)的損失＝20 000×40%＝8 000(萬元)＞投資賬面價(jià)值6 000萬元。首先，沖減長期股權(quán)投資賬面價(jià)值6 000萬元，其次，因甲公司賬上有應(yīng)收乙公司長期應(yīng)收款1 500萬元，則應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)損失。甲公司需要承擔(dān)額外損失彌補(bǔ)義務(wù)250萬元，符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。甲公司2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資損失＝6 000＋1 500＋250＝7 750(萬元)，還有未確認(rèn)的投資損失250萬元，進(jìn)行備查登記。

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