第十六章 所得稅

【基本要求】快速入門，系統(tǒng)掌握核心考點(diǎn)》》

　(一)掌握資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

(二)掌握應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的確定

(三)掌握遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

(四)掌握所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

(五)熟悉所得稅會(huì)計(jì)處理程序

第一節(jié) 計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異

　一、資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

(一)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

資產(chǎn)的計(jì)稅從礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)位的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，.如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值:.

(二)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額:

　二、暫時(shí)性差異

暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額按照該差額對(duì)未來期間應(yīng)稅金額影響的不同，暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。

某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件，未作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債列不的項(xiàng)目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬而價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。

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