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所得稅=(利潤總額-彌補上一年的虧損)×所得稅稅率
調(diào)整所得稅=息稅前利潤×所得稅稅率
所得稅是計算凈利潤的中間數(shù)據(jù)，必須重點掌握。
1.背景材料：
某項目建設(shè)期 1 年，運營期 10 年。建設(shè)投資 2200 萬元(包含可抵扣進項稅 200 萬元)，建設(shè)投資在建設(shè)期均衡投入，全部形成固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)使用年限為 10 年，殘值率為 5%， 直線法折舊。
項目投產(chǎn)當年需要投入運營期流動資金 200 萬元。
項目運營期達生產(chǎn)年份不含稅銷售收入為 1200 萬元，適用的增值稅稅率為 16%。增值稅附加按增值稅的 10%計取。項目達產(chǎn)年份的經(jīng)營成本為 760 萬元(含進項稅 60 萬元)。運營期第1 年達到設(shè)計生產(chǎn)能力的 80%，銷售收入，經(jīng)營成本(含進項稅)均按照達產(chǎn)年份的 80%計算。第 2 年以后各年為達產(chǎn)年份。
企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%。行業(yè)平均投資收益率為 8%。問題：列式計算運營期第 1 年、第 2 年的調(diào)整所得稅。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))
【解析】
運營期第1 年應(yīng)納增值稅=1200×80%×16%-60×80%-200=-94.40 萬元，應(yīng)納增值稅=0 萬元; 運營期第 2 年年應(yīng)納增值稅
=1200×16%-60-94.4=37.60 萬元，應(yīng)納增值稅=37.60 萬元折舊費=(2200-200)×(1-5%)/10=190.00 萬元
運營期第 1 年利潤總額=1200×80%-(760-60)×80%-190=210.00 萬元
運營期第 1 年調(diào)整所得稅=210×25%=52.50 萬元
運營期第 2 年利潤總額=1200-700-190-37.6×10%=306.24 萬元
運營期第 2 年調(diào)整所得稅 306.24×25%=76.56 萬元
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