2A317052因素分析砝

【案例2A317052】

1．背景

某框架結(jié)構(gòu)工程的混凝土目標(biāo)成本為1936896元，實(shí)際成本為1873446.4元，比目標(biāo)成本降低了63449.6元。用因素分析法分析其原因。

2．問題

(1)試述因素分析法的基本理論。
(2)根據(jù)表2A317052-1的資料，用因素分析法分析其成本降低的原因。

3．分析

(1)因素分析法的基本理論：

因素分析法又稱連鎖置換法或連環(huán)代替法。這種方法可用來分析各種因素對成本形成的影響程度。在進(jìn)行分析時(shí)，首先要假定眾多因素中的一個(gè)因素發(fā)生了變化，而其他因素則不變，然后逐個(gè)替換，并分別比較其計(jì)算結(jié)果，以確定各個(gè)因素的變化對成本的影響程度。

因素分析法的計(jì)算步驟如下：

①確定分析對象(即所分析的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo))，并計(jì)算出實(shí)際與目標(biāo)(或預(yù)算)數(shù)的差異；
②確定該指標(biāo)是由哪幾個(gè)因素組成的，并按其相互關(guān)系進(jìn)行排序。排序規(guī)則是：先實(shí)物量、后價(jià)值量；先絕對值、后相對值；
③以目標(biāo)(或預(yù)算)數(shù)為基礎(chǔ)，將各因素的目標(biāo)(或預(yù)算)數(shù)相乘，作為分析替代的基數(shù)；
④將各個(gè)因素的實(shí)際數(shù)按照上面的排列順序進(jìn)行替換計(jì)算，并將替換后的實(shí)際數(shù)保留下來；
⑤將每次替換計(jì)算所得的結(jié)果，與前一次的計(jì)算結(jié)果相比較，兩者的差異即為該因素對成本的影響程度。

(2)分析成本增加的原因：

①分析對象是某框架結(jié)構(gòu)工程的混凝土成本，實(shí)際成本與目標(biāo)成本的差額為—63449。6元。該指標(biāo)是由工程量、綜合單價(jià)、損耗率三個(gè)因素組成的，其排序見表2A317052—2。

②以目標(biāo)數(shù)1936896元(3840×485×1．04)為分析替代的基礎(chǔ)。

第一次替代工程量因素：以3920替代3840，3920×485×1.04=1977248元

第二次替代綜合單價(jià)因素：以464替代485，并保留上次替代后的值，3920×464×1.04=1891635.2元

第三次替代損耗率因素：以1.03替代1.04，并保留上兩次替代后的值，3920×464×1.03=1873446.4元

③計(jì)算差額：

第一次替代與目標(biāo)數(shù)的差額=1977248-1936896=40352元

第二次替代與第一次替代的差額=1891635.2-1977248=-85612．8元

第三次替代與第二次替代的差額=1873446.-1891635.2=-18188．8元

④工程量增加使成本增加了40352元，綜合單價(jià)降低使成本減少了85612.8元，而損耗率下降使成本減少了18188.8元。

⑤各因素的影響程度之和=40352-85612.8-18188.8=-63449.6元。

⑥為了使用方便，企業(yè)也可以通過運(yùn)用因素分析表來求出各因素變動對實(shí)際成本的影響程度，其具體形式，見表2A317052—2。

商品混凝土目標(biāo)成本與實(shí)際成本對比表表2A317052—1

商品混凝土成本變動因素分析表表2A317052—2

以上分析結(jié)果表明，本項(xiàng)目的成本管理效果是較好的，在工程量增加的前提下，由于使綜合單價(jià)降低和損耗率下降，總成本降低了63449.6元，占目標(biāo)成本的3.28％。因此應(yīng)進(jìn)一步總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高成本的管理水平。