1Z301202 
1301202熟悉營業(yè)稅和所得稅 
一、營業(yè)稅 
營業(yè)稅，是以從事工商營利事業(yè)和服務(wù)業(yè)所取得的收人為征稅對象的一種稅。 
1、營業(yè)稅的納稅人 
營業(yè)稅的納稅人為在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第11條的規(guī)定，建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。 
3．營業(yè)稅的稅基 
營業(yè)稅的稅基為營業(yè)額。 
但是，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。 
納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和勞動力的價款在內(nèi)。 
4．營業(yè)稅的稅率 
建筑業(yè)實行固定比例稅率，為3％。 
一、企業(yè)所得稅 
1．企業(yè)所得稅的納稅人 
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)，不適用于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。 
2．企業(yè)所得稅的征稅對象 
企業(yè)所得稅的征稅對象為應(yīng)稅所得額，通常包括： 
(1)銷售貨物收入； 
(2)提供勞務(wù)收入； 
(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入； 
(4)股息、紅利等權(quán)益性收益； 
(5)利息收入； 
(6)租金收入。 
3．企業(yè)所得稅的稅基 
企業(yè)所得稅稅基為應(yīng)納稅所得額， 
 4．企業(yè)所得稅的稅率 
企業(yè)所得的稅率，應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)法律確定。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定了內(nèi)資．外資統(tǒng)一稅率，基本稅率為25％。 
四、個人所得稅 
1．個人所得稅的納稅人 
個人所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年但有來源于中國境內(nèi)所得的個人。 
2．個人所得稅的征稅對象 
《個人所得稅法》第2條規(guī)定，下列各項個人所得．應(yīng)納個人所得稅： 
(1)工資、薪金所得； 
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得； 
(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得； 
(4)勞務(wù)報酬所得； 
(5)稿酬所得； 
(6)特許權(quán)使用費所得； 
(7)利息、股息、紅利所得； 
(8)財產(chǎn)租賃所得； 
(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 
(10)偶然所得； 
(11)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。 
3．個人所得稅的稅基考試大一級建造師 
個人所得稅的稅基為應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《個人所得稅法》第6條的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額按如下方式計算： 
(1)工資、薪金所得，以每月收入額減除費用一千六百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 
(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得．以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 
（4）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 
(5)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 
(6)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。 
4．個人所得稅的稅率 
個人所得稅根據(jù)不同的稅目適用不同的稅率，根據(jù)《個人所得稅法》第2條的規(guī)定，個人所得稅的稅率分別為： 
(1)工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五。 
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。 
(3)稿酬所得，適用比例稅率．稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。 
(4)勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率．稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。 
(5)特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得．偶然所得和其他所得．適用比例稅率，稅率為百分之二十。