某施工項(xiàng)目某月的實(shí)際成本降低額比目標(biāo)數(shù)提高了2.40萬(wàn)元(見(jiàn)下表):
降低成本目標(biāo)與實(shí)際對(duì)比表
項(xiàng)目 |
目標(biāo) |
實(shí)際 |
差異 |
預(yù)算成本(萬(wàn)元) |
300 |
320 |
+20 |
成本降低率(%) |
4 |
4.5 |
+0.5 |
成本降低額(萬(wàn)元) |
12 |
14.4 |
+2.4 |
[問(wèn)題]
(1)根據(jù)上表的資料,應(yīng)用“差額分析法”分析預(yù)算成本增加對(duì)成本降低額的影響程度。
(2)根據(jù)上表的資料,應(yīng)用“差額分析法”分析成本降低率對(duì)成本降低額的影響程度。
(3)本月“三材”節(jié)約的狀況如何?
(4)根據(jù)以上的計(jì)算結(jié)果,請(qǐng)分析影響該月成本增加的主要原因。
[答案與解析]
(1)預(yù)算成本增加對(duì)成本降低額的影響程度按實(shí)際成本與目標(biāo)成本之差值乘以成本降低率來(lái)進(jìn)行計(jì)算。
本例中,預(yù)算成本增加對(duì)成本降低額的影響程度:(320-300)╳4%=0.8萬(wàn)元
(2)成本降低率提高對(duì)成本降低額的影響程度按成本實(shí)際降低率與目標(biāo)降低率之差值乘以實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)算。
本例中,成本降低率提高對(duì)成本降低額的影響程度:(4.5%-4%)╳320=1.6萬(wàn)元
(3)計(jì)算出本月“三材”節(jié)約的實(shí)際數(shù)與目標(biāo)數(shù)、上月實(shí)際數(shù)、企業(yè)先進(jìn)水平的差異按本月實(shí)際數(shù)分別與目標(biāo)數(shù)、上月實(shí)際數(shù)、企業(yè)先進(jìn)水平相減進(jìn)行計(jì)算。
本例中,其中節(jié)約“三材”的目標(biāo)為100000元,本月實(shí)際節(jié)約120000元,
與節(jié)約目標(biāo)相比:120000-100000=20000元
與上月節(jié)約相比:120000-95000=25000元
與本企業(yè)先進(jìn)節(jié)約水平相比:1200000-130000=-10000元
表明,本月實(shí)際節(jié)約超出目標(biāo)和上月節(jié)約,取得了成就,但與先進(jìn)節(jié)約水平相比仍有一定差距,而這種差距已小于本月在節(jié)約方面的進(jìn)步。
(4)根據(jù)以上計(jì)算數(shù)據(jù),比較實(shí)際成本降低額與目標(biāo)成本降低額,根據(jù)預(yù)算成本、成本降低率以及三材的節(jié)約對(duì)成本降低額的影響情況,比較分析影響成本的主要原因。
預(yù)算成本增加對(duì)成本降低額的影響程度與成本降低率提高對(duì)成本降低額的影響程度之和為:0.8+1.6=2.4萬(wàn)元,其中成本降低率提高對(duì)成本降低額的影響程度是預(yù)算成本增加對(duì)成本降低額的影響程度的2倍,故應(yīng)進(jìn)一步尋找成本降低率提高的原因;根據(jù)節(jié)約情況,應(yīng)借鑒企業(yè)先進(jìn)節(jié)約水平,降低成本。