1Z102042  所得稅費用的確認

2014版教材對此處內(nèi)容作了改版，但本小節(jié)內(nèi)容在財務(wù)管理中屬于邊角知識，作補充用的，教材寫的很多，但不是考試的重點。了解即可。

一、所得稅的概念

所得稅是指企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得按規(guī)定交納的稅金，是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計算的，包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。

居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅的稅率為25％，非居民企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》第二三條第五款規(guī)定的所得，適用稅率為20％。

二、所得稅的計稅基礎(chǔ)

企業(yè)每一納稅年度的收入總額．減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；

收入總額中，下列收入為不征稅收入：

（1）財政撥款。

（2） 行政事業(yè)性收費、政府性基金。

（3） 專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。

（二）扣除

成本。

費用。

稅金。

損失。

其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分。

在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（1）向投資者支付的股息、紅利；

（2）企業(yè)所得稅稅款；

（3）稅收滯納金；

（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（5）《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

（6）贊助支出；

（7）未經(jīng)核定的準備金支出；

（8）與取得收人無關(guān)的其他支出

【2014】12.計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不能從收入中扣除的支出是（　?。?。

A．銷售成本

B．壞賬損失

C．稅收滯納金

D．存貨盤虧損失

233網(wǎng)校答案：C

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

（三）資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1．計稅基礎(chǔ)

企業(yè)的各項資產(chǎn)，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。

其它資產(chǎn)的計稅略。

三、所得稅費用的確認

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一減免稅額一抵免稅額

四、稅收優(yōu)惠

減稅、免稅的優(yōu)惠范圍略。

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。  國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。