復(fù)習(xí)要點 【章節(jié)習(xí)題測試】
1.利潤的計算
利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營活動所獲得的各項收入抵減各項支出后的凈額以及直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤分為以下三個層次的指標(biāo)。
(1)營業(yè)利潤
營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源。營業(yè)利潤按下列公式計算：
營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本（或營業(yè)費用）一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務(wù)費用一資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(損失為負(fù)）+投資收益(損失為負(fù)）
(2)利潤總額
企業(yè)的利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，再減去營業(yè)外支出后的金額。即：
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出
(3)凈利潤
企業(yè)當(dāng)期利潤總額減去所得稅費用后的金額，即企業(yè)的稅后利潤，或凈利潤。
凈利潤=利潤總額一所得稅費用
公司稅后利潤的分配原則可以概括為以下幾個方面：①按法定順序分配的原則；②非有盈余不得分配原則；③同股同權(quán)、同股同利原則；④公司持有的本公司股份不得分配利潤。
公司稅后利潤的分配順序為：①彌補公司以前年度虧損；②提取法定公積金；③經(jīng)股東會或者股東大會決議提取任意公積金；④向投資者分配的利潤或股利；⑤未分配利潤。
2.所得稅費用的確認(rèn)
所得稅是指企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得按規(guī)定交納的稅金，是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計算的，包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。
在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%,非居民企業(yè)取得的所得，適用稅率為20%。
企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。貨幣形式的收入，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。非貨幣形式的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。
應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅頦=應(yīng)納稅所得額X適用稅率一減免稅額一抵免稅額
國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
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