第三十一條　本法第二十條的規(guī)定，適用于基金托管人。
　　【釋義】　本條是對(duì)基金托管人禁止行為的規(guī)定。
　　基金管理人、基金托管人作為受托人管理運(yùn)用基金財(cái)產(chǎn)，是基于基金份額持有人對(duì)其的高度信任，因此，基金管理人、基金托管人必須忠實(shí)履行職責(zé)，盡到善良管理的義務(wù)。為了保護(hù)基金份額持有人的利益，本法第9條規(guī)定，基金管理人、基金托管人管理、運(yùn)用基金財(cái)產(chǎn)，必須恪盡職守，履行誠(chéng)實(shí)信用、謹(jǐn)慎勤勉的義務(wù)。為了進(jìn)一步規(guī)范基金管理人的行為，本法第20條具體規(guī)定了基金管理人應(yīng)當(dāng)禁止的行為?；鹜泄苋俗鳛槭芡腥?，根據(jù)本法的規(guī)定，負(fù)有安全保管基金財(cái)產(chǎn)、確保基金財(cái)產(chǎn)的安全與獨(dú)立、按照基金管理人的投資指令及時(shí)辦理清算和交割事宜等職責(zé)，本法對(duì)基金管理人禁止行為的規(guī)定，當(dāng)然要適用于基金托管人，只有這樣，才能更加全面地保護(hù)基金財(cái)產(chǎn)和基金份額持有人的利益。為此，本條規(guī)定，本法對(duì)基金管理人禁止行為的規(guī)定，適用于基金托管人。這些禁止行為具體包括：
　　一、將其固有財(cái)產(chǎn)或者他人財(cái)產(chǎn)混同于基金財(cái)產(chǎn)從事證券投資
　　本法第6條規(guī)定，基金財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于基金管理人、基金托管人的固有財(cái)產(chǎn)，基金管理人、基金托管人不得將基金財(cái)產(chǎn)歸入其固有財(cái)產(chǎn)。即基金管理人、基金托管人必須將其所有的財(cái)產(chǎn)與基金財(cái)產(chǎn)嚴(yán)格分開(kāi)，分別管理，分別記賬，不得將基金財(cái)產(chǎn)作為其自己所有財(cái)產(chǎn)的一部分。這是從基金財(cái)產(chǎn)具有獨(dú)立性的角度，強(qiáng)調(diào)基金管理人、基金托管人不得將基金財(cái)產(chǎn)歸入其固有財(cái)產(chǎn)。與此相對(duì)應(yīng)，基金財(cái)產(chǎn)具有獨(dú)立性的屬性，決定了基金管理人、基金托管人也不得將其固有財(cái)產(chǎn)或者他人財(cái)產(chǎn)混同于基金財(cái)產(chǎn)從事證券投資。即不得將自己所有的財(cái)產(chǎn)和他人的財(cái)產(chǎn)混同于基金財(cái)產(chǎn)，作為基金財(cái)產(chǎn)的一部分進(jìn)行證券投資。
　　二、不公平地對(duì)待其管理的不同基金財(cái)產(chǎn)
　　實(shí)踐中，一個(gè)基金托管人通常管理著若干支基金，有的是封閉式的，有的是開(kāi)放式的；有的規(guī)模比較大，有的規(guī)模比較小。無(wú)論基金的運(yùn)作方式如何，規(guī)模如何，基金托管人作為受托人，對(duì)其管理的每支基金都應(yīng)當(dāng)恪盡職守，履行誠(chéng)實(shí)信用、謹(jǐn)慎勤勉的義務(wù)。對(duì)每支基金應(yīng)當(dāng)一視同仁，不得不公平地對(duì)待其管理的不同基金財(cái)產(chǎn)。具體來(lái)說(shuō)，基金托管人應(yīng)當(dāng)安全保管每支基金財(cái)產(chǎn)；對(duì)每支基金都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)設(shè)基金財(cái)產(chǎn)的資金賬戶和證券賬戶；對(duì)所托管的每支基金財(cái)產(chǎn)分別設(shè)置賬戶，確?；鹭?cái)產(chǎn)的完整與獨(dú)立；保存每支基金托管業(yè)務(wù)活動(dòng)的記錄、賬冊(cè)、報(bào)表和其他相關(guān)資料；按照基金合同的約定，根據(jù)每支基金的基金管理人的投資指令，及時(shí)辦理相應(yīng)基金的清算、交割事宜；辦理與每支基金托管業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的信息披露事項(xiàng)；對(duì)每支基金的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、中期和年度基金報(bào)告出具意見(jiàn)；復(fù)核、審查每支基金的基金管理人計(jì)算的基金資產(chǎn)凈值和基金份額申購(gòu)、贖回價(jià)格；按照規(guī)定召集基金份額持有人大會(huì)；按照規(guī)定監(jiān)督每支基金的基金管理人的投資運(yùn)作等。
　　三、利用基金財(cái)產(chǎn)為基金份額持有人以外的第三人牟取利益
　　基金托管人作為受托人，應(yīng)當(dāng)為基金份額持有人利益履行職責(zé)。利用基金財(cái)產(chǎn)為基金份額持有以外的第三人牟取利益，是一種嚴(yán)重背離受托人職責(zé)的行為，會(huì)損害基金份額持有人利益。
　　四、向基金份額持有人違規(guī)承諾收益或者承擔(dān)損失
　　本項(xiàng)作出這樣的規(guī)定主要基于以下考慮：，基金托管人作為受托人，是為了基金份額持有人利益管理、運(yùn)用基金財(cái)產(chǎn)，法律對(duì)其的要求是盡到善良管理義務(wù)，并不要求其承擔(dān)使基金財(cái)產(chǎn)保值增值的責(zé)任，基金份額持有人應(yīng)當(dāng)按其所持基金份額享受收益或者承擔(dān)損失。第二，證券投資基金作為一種投資工具，投資于股票、債券等證券品種，本身就存在著風(fēng)險(xiǎn)。基金管理人、基金托管人作為專業(yè)理財(cái)和保管機(jī)構(gòu)，只能是有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不可能沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)。因此，基金托管人向基金份額持有人承諾收益或者承擔(dān)損失，是不可能做到的，只能是一種誤導(dǎo)投資人的行為。但考慮到隨著證券投資基金品種的不斷創(chuàng)新，經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的基金品種，在一定條件下可能保證基金份額持有人的收益。因此，本項(xiàng)規(guī)定不得向基金份額持有人違規(guī)承諾收益或者承擔(dān)損失。
　　五、依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定，由國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定禁止的其他行為
　　這是一項(xiàng)授權(quán)性的規(guī)定。即除了本法規(guī)定的以上四項(xiàng)行為外，國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)還可以根據(jù)實(shí)踐的需要規(guī)定其他禁止的行為，但前提是國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定的相關(guān)禁止行為必須符合法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。

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