第六節(jié) 土地增值稅
　　一、 概述
　?、僖赞D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對(duì)象
　?、趯?shí)行超額累進(jìn)稅率
　?、蹖?shí)行按次征收
　　④增值額的準(zhǔn)確確定較困難
　　二、 納稅人
　　出售或以其他方式有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得收入的各類(lèi)企業(yè)、單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人;國(guó)有土地，地上建筑物及附著物，不包括繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)
　　三、 計(jì)稅依據(jù)和稅率
　　以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)
　　增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)
　　四、 納稅計(jì)算
　　四級(jí)超率累進(jìn)稅率
　　第七節(jié) 相關(guān)稅收

稅種	特點(diǎn)	納稅人	征稅范圍	計(jì)稅依據(jù)	稅額標(biāo)準(zhǔn)
營(yíng)業(yè)稅	①征收范圍廣 ②計(jì)算簡(jiǎn)單 ③同一行業(yè)稅率固定	在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人		營(yíng)業(yè)額	銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為5%
城市維護(hù)建設(shè)稅	①稅款專(zhuān)款專(zhuān)用 ②屬于附加稅 ③稅率有區(qū)別	凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人	城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)	應(yīng)納稅額＝實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額×適用稅率	納稅人在市區(qū)：7% 納稅人在縣城、鎮(zhèn)：5% 其它地區(qū)1%
教育費(fèi)附加				應(yīng)納稅額

稅種	特點(diǎn)	納稅人	征稅范圍	計(jì)稅依據(jù)	稅額標(biāo)準(zhǔn)	應(yīng)納稅額
企業(yè)所得稅		中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)		應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損	25% 20% 15%
個(gè)人所得稅		所得人為納稅人		應(yīng)納稅所得額＝財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用－有關(guān)稅金	20%	應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*20%
印花稅	①兼有憑證稅和行為稅性質(zhì) ②征收范圍廣泛 ③由納稅人自行完成納稅義務(wù) ④稅負(fù)數(shù)量小	中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例列舉憑證的單位和個(gè)人 立合同人 立賬簿人 立據(jù)人 領(lǐng)受人	①經(jīng)注合同 ②產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù) ③營(yíng)業(yè)賬簿 ④權(quán)利、許可證照 ⑤其它 ⑥土地租賃合同不繳納印花稅	從價(jià)計(jì)稅 從量計(jì)稅	五檔 1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰、0.03‰	土地使用權(quán)出讓轉(zhuǎn)讓合同和商品房銷(xiāo)售合同采用千分之五的稅率，房屋租賃合同采用千分之一的稅率

　　【重要考點(diǎn)】個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房繳納個(gè)人所得稅
　　以實(shí)際成交價(jià)格作為轉(zhuǎn)讓收入
　　應(yīng)納稅所得額=房屋實(shí)際成交價(jià)格-房屋原值-轉(zhuǎn)讓過(guò)程中繳納的稅金-有關(guān)合理費(fèi)用
　　房屋原值
　　商品房——購(gòu)置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房?jī)r(jià)+相關(guān)稅費(fèi)
　　自建住房——實(shí)際發(fā)生的建造費(fèi)用+建造和取得產(chǎn)權(quán)時(shí)實(shí)際繳納的相關(guān)稅費(fèi)
　　經(jīng)濟(jì)適用住房(含集資合作建房、安居工程住房)原購(gòu)房人實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+繳納的土地出讓金
　　已購(gòu)公有住房——原購(gòu)公有住房標(biāo)準(zhǔn)面積按當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)格計(jì)算的房?jī)r(jià)款，+原購(gòu)公有住房超標(biāo)準(zhǔn)面積實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款+按規(guī)定向財(cái)政部門(mén)或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益及相關(guān)稅費(fèi)
　　城鎮(zhèn)拆遷安置住房(四種具體情況)
　　轉(zhuǎn)讓過(guò)程中繳納的稅金——轉(zhuǎn)讓時(shí)實(shí)際繳納的兩稅一費(fèi)、土地增值稅、印花稅等
　　合理費(fèi)用——實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)
　　對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅
　　《印花稅暫行條例》列舉憑證有以下五類(lèi)：
　　(1)合同和具有合同性質(zhì)的憑證;
　　(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);
　　(3)營(yíng)業(yè)賬簿;
　　(4)權(quán)利、許可證照;
　　(5)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
　　【例題1·單選題】【典型例題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法正確的是(　)。
　　A.產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納
　　B.房產(chǎn)稅采用從量 計(jì)稅
　　C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)分為按計(jì)稅價(jià)值 計(jì)稅和按租金收入計(jì)稅兩種
　　D.對(duì)于非出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值一次減除50% 后的余值為計(jì)稅依據(jù)
　　【答案】 A
　　【例題2·單選題】【2008年真題】下列情況中，不屬于契稅征稅對(duì)象的是(　)。
　　A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓
　　B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
　　C.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移
　　D.房屋買(mǎi)賣(mài)與贈(zèng)與
　　【答案】C
　　【例題3·單選題】【2008年真題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅基本特點(diǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。
　　A.稅款專(zhuān)款專(zhuān)用
　　B.屬于附加稅
　　C.根據(jù)納稅人所在地不同有不同的稅率
　　D.征稅對(duì)象是城市居民
　　【答案】D
　　【例題4·單選題】【2008年真題】提高或者降低某地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)需要經(jīng)過(guò)(　)批準(zhǔn)。
　　A.國(guó)務(wù)院
　　B.省級(jí)人民政府
　　C.市級(jí)人民政府
　　D.縣級(jí)人民政府
　　【答案】B
　　【例題5·多選題】【2008年真題】下列計(jì)算房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的公式，正確的有(　)。
　　A.依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納，應(yīng)納稅額=房產(chǎn)計(jì)稅余值×1.2%
　　B.依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算激納，應(yīng)納稅額=租金收入×1.2%
　　C.依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納，應(yīng)納稅額”房產(chǎn)計(jì)稅余值× 12 %
　　D.依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納，應(yīng)納稅額=租金收入×12 %
　　E.依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納.應(yīng)納稅領(lǐng)=房產(chǎn)計(jì)稅原值× 12 %
　　【答案】AD

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