2016年中級經(jīng)濟師財政稅收章節(jié)講義：國債的概念與分類
第十章 國債
一、國債的概念（掌握）
國債：國家公債的簡稱，是國家為維持其存在和滿足其履行職能的需要，在有償條件下，籌集財政資金時形成的國家債務(wù)，是國家取得財政收入的一種形式。
無償籌集財政資金的方式：稅收、規(guī)費、國有企業(yè)利潤上繳
有償籌集財政資金的方式：國債
國債是國家信用的一種主要形式，但不是一形式。了解國家信用的形式。
狹義的國債僅指內(nèi)債，廣義的國債除內(nèi)債外，還包括外債。
掌握國債與公債的關(guān)系。 國債是公債的主要組成部分。
公債的構(gòu)成
| 國債 | 由中央政府發(fā)行的公債，稱為國家公債，簡稱“國債”，其收入列入中央政府預(yù)算 |
地方債 | 由地方政府發(fā)行的公債，稱為地方公債，簡稱“地方債”，列入地方政府預(yù)算 |
國債與私債的本質(zhì)差別在于發(fā)行的依據(jù)或者擔(dān)保物不同。國債的擔(dān)保物是政府的信譽。在一般情況下，國債比私債要可靠得多，通常稱為“金邊債券”。
二、國債的特征（掌握）
（一）有償性 | 國債要還本付息，國家發(fā)行國債是向國債認(rèn)購者借取資金的暫時使用權(quán)，而非資金的所有權(quán) |
（二）自愿性 | 國債的發(fā)行或者認(rèn)購一般建立在認(rèn)購者自愿承購的基礎(chǔ)上。 |
（三）靈活性 | 國債發(fā)行與否以及發(fā)行多少，一般完全由政府根據(jù)國家財政資金的豐裕程度靈活加以確定，而不通過法律形式預(yù)先加以規(guī)定 |
國債的有償性決定了國債的自愿性；而國債的有償性和自愿性又決定和要求發(fā)行上的靈活性 | |
三、國債的功能（掌握）
（一）彌補財政赤字，平衡財政收支的功能——國債的基本功能 | 從歷史的角度考察，引致發(fā)行國債的原因主要有：（1）籌措軍費；（2）調(diào)劑季節(jié)性資金余缺——發(fā)行短期債券；（3）償還到期債務(wù)。 |
（二）籌集建設(shè)資金 |
|
（三）調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟的發(fā)展 | 1.國債可以調(diào)節(jié)國民收入的使用結(jié)構(gòu)。 |
四、國債的分類（熟悉）
分類標(biāo)準(zhǔn) | 分類結(jié)果 |
國債發(fā)行的區(qū)域 | 國內(nèi)債務(wù)（內(nèi)債）和國外債務(wù)（外債） |
償還期限 | 短期國債（1年以內(nèi)的）、中期國債（1~10年）和長期國債（10年以上） |
債券是否流通 | 可轉(zhuǎn)讓國債和不可轉(zhuǎn)讓國債 |
利率情況 | 固定利率國債、市場利率國債和保值國債（保護債權(quán)人的利益）。 |
借債的方法 | 強制國債、愛國國債和自由國債。其中自由國債是國債發(fā)行采取的普遍的形式。 |
國債的計量單位 | 貨幣國債、實物國債和折實國債。 |
發(fā)行的憑證 | 憑證式國債（儲蓄式國債）和記賬式國債（無紙化國債） |
五、國債的結(jié)構(gòu)（熟悉）
國債的結(jié)構(gòu)：一國各種性質(zhì)債務(wù)的互相搭配，以及債務(wù)收入來源和發(fā)行期限的有機結(jié)合。
（一）應(yīng)債主體結(jié)構(gòu) | 社會資金或收入在各經(jīng)濟主體之間的分配格局，即各類企業(yè)和各階層居民各自占有社會資金的比例 |
（二）國債持有者結(jié)構(gòu)或應(yīng)債資金來源結(jié)構(gòu) | 各類應(yīng)債主體即各類企業(yè)和各階層居民實際認(rèn)購國債和持有的比例，又可稱為國債資金來源結(jié)構(gòu)。國債持有者結(jié)構(gòu)受應(yīng)債主體結(jié)構(gòu)所制約。在社會主義條件下，企業(yè)和居民個人共同構(gòu)成國債持有者主體 |
（三）國債期限結(jié)構(gòu) | 合理的期限結(jié)構(gòu)應(yīng)該是短期、中期、長期并存的結(jié)構(gòu)。 |
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