2016年中級經(jīng)濟(jì)師財政稅收章節(jié)講義：企業(yè)所得稅的檢查
第五節(jié) 企業(yè)所得稅的檢查
一、材料成本的檢查（掌握）
（一）入庫材料成本的檢查
1.材料采購實際成本在“材料采購”或“在途物資”、“原材料”賬戶核算。
區(qū)別：采用計劃成本法核算的企業(yè)，用的是“材料采購”賬戶。采用實際成本法核算的企業(yè)，用的是“在途物資”賬戶。
會計分錄：
借：材料采購（在途物資）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款等
2.材料采購成本包括：
（1）買價，不包括增值稅稅額；（2）運(yùn)雜費(fèi)；（3）運(yùn)輸途中的合理損耗；（4）入庫前的挑選整理費(fèi)用；（5）購入材料負(fù)擔(dān)的稅金和進(jìn)口貨物的關(guān)稅（不包括增值稅、外匯差價和其他費(fèi)用）。
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1.對按實際成本發(fā)料的檢查（掌握）
計價方法 | 檢查方法 |
（1）先進(jìn)先出法 | 可以用倒擠法來檢驗。有兩種情況： |
當(dāng)庫存數(shù)量小于或等于后一批購入數(shù)量時 | 庫存材料的單價應(yīng)與后一批購入的材料單價相等 |
當(dāng)庫存數(shù)量大于后一批購入數(shù)量時 | 應(yīng)把大于的數(shù)量依次向前推算，加計成本 |
（2）加權(quán)平均法 | 主要看其發(fā)出和結(jié)存單價是否一致。 |
（3）移動加權(quán)平均法 | 主要看結(jié)存材料的單價是否與本期后一批購入材料計算的平均單價一致。 |
2.對按計劃價格發(fā)料的檢查（掌握）
這種核算方法，關(guān)鍵在于材料成本差異的分配。
材料成本差異分配： 把材料采購的實際成本與計劃成本的差異額按發(fā)出材料與結(jié)存材料的比例進(jìn)行分?jǐn)?，將發(fā)出材料的計劃成本調(diào)整為實際成本。
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