第四節(jié)　營業(yè)稅的檢查

　　  一、建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅的檢查（熟悉）
 　　  （一）計(jì)稅依據(jù)的檢查
 　　  建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)收入由工程價(jià)款和其他業(yè)務(wù)收入組成。工程價(jià)款收入是通過“主營業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入”核算?！捌渌麡I(yè)務(wù)收入”科目核算除工程價(jià)款結(jié)算收入以外的其他業(yè)務(wù)收入。

　?。ǘI業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的檢查（熟悉）
 　　  施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，工程價(jià)款收入應(yīng)于其實(shí)現(xiàn)時(shí)及時(shí)入賬。
　　 注意：  工程價(jià)款結(jié)算，不存在折讓、折扣問題，凡屬工程質(zhì)量問題，所發(fā)生的返工、返修等費(fèi)用計(jì)入成本費(fèi)用。

　?。ㄈ┓职蛘咿D(zhuǎn)包業(yè)務(wù)扣繳稅款的檢查（已經(jīng)過時(shí)）
 　　  施工企業(yè)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包工程的，以工程的全部?jī)r(jià)款減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額，分包或者轉(zhuǎn)包工程應(yīng)納營業(yè)稅額以總承包人為法定扣繳義務(wù)人。（已經(jīng)過時(shí)）
 　　二、對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的檢查（了解）
 　　  （一）計(jì)稅依據(jù)的檢查
 　　  注意稅率的適用是否正確——土地轉(zhuǎn)讓、開發(fā)產(chǎn)品銷售、租金收入，應(yīng)按5%的稅率申報(bào)納稅，而不應(yīng)該按3%申報(bào)納稅。
 　　 （二）營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的檢查

 　　  三、對(duì)旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的檢查
 　　  （一）計(jì)稅依據(jù)的檢查
 　　  （二）營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的檢查（熟悉）

　　四、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)及銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)的檢查（掌握）
 　　  （一）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的檢查
 　　  1.審查納稅人確認(rèn)的收入額是否正確 。
 　　  看有無分解收入，有無將收入直接沖減無形資產(chǎn)成本或者其他支出的現(xiàn)象。
 　　  2.審查納稅人有無將已實(shí)現(xiàn)的營業(yè)額掛在往來賬而不及時(shí)轉(zhuǎn)作收入納稅的現(xiàn)象。
 　　  3.審查其計(jì)稅價(jià)格的確定是否正確 。
 　　 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理（掌握）：

　?。ǘ╀N售不動(dòng)產(chǎn)的檢查（掌握）
 　　  銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。除房地產(chǎn)企業(yè)外，其他企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。
 　　  注意教材第5章106頁的規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置、抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)、作價(jià)后的余額為營業(yè)額
 　　 注意：銷售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為出售時(shí)獲得的價(jià)款，而不是從所獲得價(jià)款中扣除清理費(fèi)等以后的凈收益。

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