第八章 稅務管理

節(jié) 稅務基礎管理

　　一、稅務登記(納稅登記)

　　(一)熟悉稅務登記的范圍

　　臨時取得應稅收入或者發(fā)生應稅行為，以及只繳納個人所得稅、車船稅的單位和個人，可不辦理稅務登記或者只登記不發(fā)證。

　　(二)掌握稅務登記的種類

　　包括：設立稅務登記，變更稅務登記，注銷稅務登記，停業(yè)、復業(yè)登記，外出經(jīng)營報驗登記。

　　1.設立稅務登記――先工商，后稅務;30日

　　2.變更稅務登記――先工商，后稅務;30日

　　3.注銷稅務登記――先稅務，后工商;特殊情況下15日

　　納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，辦理注銷稅務登記;

　　按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或宣告終止之日15日內(nèi)，申報辦理注銷稅務登記;

　　納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷登記之日起15日內(nèi)，辦理注銷稅務登記。

　　納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應當向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記;納稅人住所、經(jīng)營地點變動而未涉及改變稅務登記機關的，應申報辦理變更稅務登記。

　　4.停業(yè)、復業(yè)登記

　　實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

　　納稅人辦理停業(yè)登記，稅務機關收存其稅務登記證及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。

　　納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當依法申報繳納稅款。

　　納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前向稅務機關申報辦理復業(yè)登記。

　　納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復業(yè)報告書》。

　　5.外出經(jīng)營報驗登記

　　《外管證》的有效期限一般為30日，長不得超過180天。

　　納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續(xù)。

　　(三)稅務登記證的發(fā)放及使用

　　1.納稅人辦理下列事項時必須持稅務登記證件：開立銀行賬戶;申請減稅、免稅、退稅;申請辦理延期申報、延期繳納稅款;領購發(fā)票;申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;辦理停業(yè)、歇業(yè);其他有關稅務事項。

　　2.要定期驗換。一年一驗證，三年一換證。

　　3.遺失要聲明作廢。15日內(nèi)書面報告主管稅務機關并登報聲明作廢。

　　(四)熟悉稅務登記的法律責任

　　二、賬簿憑證管理

　　(一)掌握賬簿管理

　　賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

　　1.賬簿的設置要求

　　2.賬簿的使用要求

　　賬簿、收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少保存10年，未經(jīng)稅務機關批準，不得銷毀。保管期滿需要銷毀時，應編造銷毀清冊，報主管部門和稅務機關批準，然后在其監(jiān)督下銷毀。

　　(二)了解憑證管理

　　納入憑證管理范圍的憑證主要包括會計憑證和稅收憑證兩大類。

　　注意：原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章;原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不準在原始憑證上更正。

　　三、發(fā)票管理

　　(一)掌握發(fā)票管理的內(nèi)容

　　1.發(fā)票印制管理

　　(1)發(fā)票印制權限

　　增值稅專用發(fā)票，全國統(tǒng)一由國家稅務總局委托中國人民銀行印鈔造幣總公司印制。全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防偽專用品的生產(chǎn)和發(fā)票防偽措施的采用，由國家稅務總局負責管理。

　　普通發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關統(tǒng)一設計式樣，套印全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，指定企業(yè)印制。

　　(2)發(fā)票印制審批

　　自用發(fā)票經(jīng)縣以上稅務機關批準，到指定印刷廠印制

　　(3)發(fā)票的設計、防偽管理、真?zhèn)舞b定由稅務機關負責，發(fā)票禁止在境外印制。

　　2.熟悉發(fā)票領購管理

　　(1)固定業(yè)戶領購發(fā)票手續(xù)

　　增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領用。

　　(2)臨時經(jīng)營領購發(fā)票手續(xù)

　　需要臨時使用發(fā)票的單位和個人可以直接向稅務機關申請領購或者向稅務機關申請代開發(fā)票。

　　臨時到本省、直轄市、自治區(qū)外從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人，或者在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)跨市、縣從事臨時經(jīng)營活動的單位或個人申請領購發(fā)票的，提供保證人或根據(jù)所購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納保證金，并限期繳銷發(fā)票

　　(3)發(fā)票領購方式：交舊領新、驗舊領新、批量供應

　　3.發(fā)票開具、使用、取得的管理

　　(1)一般情況下，由收款方向付款方開發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票：收購單位和扣繳義務人支付款項。

　　(2)熟悉不得開具增值稅專用發(fā)票的情形以及增值稅專用發(fā)票填開的時間規(guī)定;銷貨退回、銷售折讓的處理

　　(3)發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應保存5年

　　(二)了解發(fā)票檢查

　　發(fā)票檢查的方法

　　(1)對照檢查法：與有關賬、證、表對照檢查

　　(2)票面邏輯推理法

　　(3)順向檢查法

　　(4)逆向檢查法

　　(5)增值稅專用發(fā)票檢查的一般方法

　　①鑒別真?zhèn)?②邏輯審核;③就地調(diào)查;④交叉?zhèn)鬟f;⑤雙重稽核

　　四、納稅申報

　　(一)熟悉納稅申報的對象

　　1.納稅人

　　注意：享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅免稅期間也應當依法辦理納稅申報

　　2.扣繳義務人

　　(二)了解納稅申報的內(nèi)容

　　(三)掌握納稅申報的方式

　　1.直接申報(上門申報)

　　2.郵寄申報

　　經(jīng)稅務機關批準的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。

　　郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

　　3.數(shù)據(jù)電文

　　4.委托代理申報

　　(四)熟悉納稅申報的期限

　　1.申報期后一天是法定節(jié)假日的，申報期可以順延

　　2.延期的具體期限一般是一個申報期限內(nèi)，長不超過3個月。

　　經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，應當在納稅期限內(nèi)預繳稅款;并在核準的延期內(nèi)辦理納稅結算

　　(五)熟悉納稅申報的法律責任――注意處罰數(shù)額的規(guī)定

　　納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，可以處2000~10000元罰款。