三、案例分析題（案例分析題：（共5題，1小題10分，2小題10分，3小題4分，4小題6分，5小題10分，共40分））

81、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷(xiāo)售的產(chǎn)品適用17％的增值稅稅率，2009年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
1.購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為40萬(wàn)元，增值稅為68000元，
材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付；
2.購(gòu)進(jìn)低值易耗品一批，取得增值稅防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為5萬(wàn)元，增值稅8500元，款項(xiàng)已經(jīng)支付；
3.銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，開(kāi)出專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款90萬(wàn)元，稅款153000元；
4.將產(chǎn)品投資入股20萬(wàn)元(成本價(jià))，該企業(yè)沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)；
5.銷(xiāo)售小轎車(chē)1輛，取得收入220480元，小轎車(chē)賬面原值30萬(wàn)元；
6.該企業(yè)附設(shè)一非獨(dú)立核算的招待所，取得客房住宿費(fèi)收入10萬(wàn)元，取得代為旅客購(gòu)
買(mǎi)飛機(jī)票手續(xù)費(fèi)收入2000元；
7.招待所設(shè)有餐廳、歌舞廳，餐廳取得餐飲收入12萬(wàn)元，歌舞廳門(mén)票收入3萬(wàn)元，歌
舞廳銷(xiāo)售酒水收入5萬(wàn)元(歌舞廳營(yíng)業(yè)稅稅率為20％)。
本月取得的相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣。適用成本利潤(rùn)率為10％。

1.本期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )元。
A．159400
B．190400
C．199000
D．202880

2.本期允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A．64000
B．68000
C．76500
D．85000

3.本期應(yīng)納增值稅為( )元。
A．113900
B．118140
C．125900
D．132880

4.應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有( )。
A．住宿費(fèi)收入
B．代買(mǎi)車(chē)票手續(xù)費(fèi)收入
C．餐飲收入
D．銷(xiāo)售小轎車(chē)

5.本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )元。
A．14100
B．19100
C．25100
D．27100
答案：B,C,B,ABC,D
解析：1.解析：第3筆業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅=153000元
第4筆業(yè)務(wù)產(chǎn)品投資入股視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅=200000*（1+10%）*17%=37400元
銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)=153000+37400=190400元
2.解析：第1筆業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅=68000元
第2筆業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅=8500元
進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=68000+8500=76500元
3.解析：第5筆業(yè)務(wù)銷(xiāo)售小轎車(chē)按4%征收率減半征收增值稅。所以
當(dāng)期增值稅額=190400-76500+【220480/(1+4%)】*4%*50%
=118140元
4.解析：住宿費(fèi)收入，手續(xù)費(fèi)收入、餐飲收入均按照服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
歌舞廳門(mén)票收入、酒水收入均按照娛樂(lè)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
5.解析：（100000+2000+120000）*5%+（30000+50000）*20%=27100元

82、中國(guó)公民張某系一大學(xué)教授，2006年度取得的收入情況如下：
(1)每月取得工資收入5600元；
(2)一次性取得設(shè)計(jì)收入2 萬(wàn)元，繳稅前從中依次拿出6000元、5000元，通過(guò)國(guó)家機(jī)
關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)；
(3)出版專(zhuān)著一部，出版社支付稿酬10萬(wàn)元；
(4)在A國(guó)講學(xué)取得稅后收入2萬(wàn)元，已按收入來(lái)源地稅法繳納了個(gè)人所得稅3000元。

1.2006年度張某取得的工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為( )元。
A．5700
B．6564
C．7140
D．4980

2.2006年度張某取得的設(shè)計(jì)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為( )元。
A．1000
B．1400
C．1800
D．1960

3.2006年度張某取得的稿費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為( )元。
A．11200
B．14000
C．16000
D．20000

4.2006年度張某從A國(guó)取得的講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A．200
B．680
C．1900
D．3200

5.下列表述中正確的有( )。
A．張某不是自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人
B．張某應(yīng)在2006年度終了后3個(gè)月內(nèi)自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)
C．稿費(fèi)收入的個(gè)人所得稅以支付稿費(fèi)的單位為扣繳義務(wù)人
D．張某應(yīng)在2006年度終了后45日內(nèi)，將從A國(guó)取得的講學(xué)收入應(yīng)在中國(guó)繳納的所得稅款繳入國(guó)庫(kù)
答案：D,B,A,B,BC
解析：1.解析：工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=【（5600-2000）×15％－125】×12＝4980元
2.解析：取得設(shè)計(jì)收入20000元，屬于勞務(wù)報(bào)酬，扣減20％的費(fèi)用，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)全額扣除，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30％的扣除，所以：設(shè)計(jì)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[20000×(1-20％)-6000]×(1-30％)×20％＝1400元。
3.解析：稿酬收入4000元以上的扣減20％的費(fèi)用，所以，
100000×(1－20％)×20％×(1－30％)
=11200元
4.解析：從A國(guó)取得的講學(xué)收入屬于從境外取得的勞務(wù)報(bào)酬，其稅前勞務(wù)報(bào)酬收入是23000（20000+3000），依照中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（扣除限額）＝23000×（1-20％）×20％＝3680元境外實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅為3000元，低于扣除限額，所以應(yīng)對(duì)在中國(guó)繳納差額部分的稅款，即該所得應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅3680-3000＝680元
5.解析：張某的年納稅所得額已經(jīng)超過(guò)了12萬(wàn)元，而且有從境外取得的所得，因此屬于自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人。A錯(cuò)誤年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，所以B正確。個(gè)人所得稅以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人，C正確從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申報(bào)表,D錯(cuò)誤。