83、甲公司為一家運(yùn)輸公司，2007年1月成立之初擁有載貨汽車50輛，每輛自重15噸。2007年4月初將其中的9輛汽車租給A公司使用，租期9個月，9輛汽車的總價值為l 800 000元，雙方簽訂租賃合同。租金為每月6000元。當(dāng)?shù)匾?guī)定載貨汽車車船稅每年每噸稅額為30元。

1.甲公司2006年底應(yīng)繳納的車船稅為( )元。
A．15000
B．20000
C．20250
D．22500

2.按照租賃合同，甲公司2007年底應(yīng)繳納的印花稅為( )元。
A．15
B．54
C．180
D．648

答案：D,B
解析：1.解析：50*15*30=22500元
2.解析：租賃合同的適用印花稅稅率是1‰，計(jì)稅依據(jù)是合同中所記載的租金金額
6000*9*1‰=54元

84、某公司與市政府機(jī)關(guān)共同使用一棟樓房，該樓房占地面積2000平方米，該公司與市政府的占用比例為4:1。2006年初，該公司以原值4000000元的房產(chǎn)投資入股，經(jīng)評估該房產(chǎn)現(xiàn)值為4100000元。當(dāng)?shù)匾?guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為每平方米5元，契稅稅率為4%。

1.該公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。
A．2000
B．4000
C．8000
D．10000

2.市政府機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。
A．0
B．1000
C．2000
D．10000

3.該公司應(yīng)繳納的契稅為( )元。
A．0
B．80000
C．160000
D．164000
答案：C,A,A
解析：1.解析：土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。
該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000*4/5*5=8000元
2.解析：市政府機(jī)關(guān)屬于國家機(jī)關(guān)，國家機(jī)關(guān)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.解析：將房產(chǎn)投資入股，應(yīng)由承受方也就是被投資方按照投資房產(chǎn)價值或房產(chǎn)買價繳納契稅，而該公司不繳納契稅。

85、北京市國有企業(yè)四維機(jī)械制造廠系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其流轉(zhuǎn)稅以1個月為一個納稅期，所得稅按每季度實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤預(yù)繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2009年4月12日對該企業(yè)2009年季度流轉(zhuǎn)稅及所得稅納稅情況審查。

1.有關(guān)會計(jì)核算資料
(1)1月20日，第101#憑證，簽訂合同用企業(yè)的一項(xiàng)專利權(quán)抵頂去年欠三益公司的貨款20萬元，此時該專利的賬面價值為12萬元，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)付賬款——三益公司 200000
　　貸：無形資產(chǎn)——專利技術(shù) 120000
其他業(yè)務(wù)收入 80000
經(jīng)核查該項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)未繳納任何稅金。
(2)2月28日，第121#憑證，本企業(yè)在建工程——精工車間領(lǐng)用甲產(chǎn)品20件，不含稅售價200元件，單位成本150元／件，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：在建工程——精工車間3000
　　貸：庫存商品 3000
(3)3月5日，第45#憑證，購進(jìn)一張豪華辦公桌供廠長使用，增值稅普通發(fā)票上注明的金額為26000元，款項(xiàng)已通過銀行支付，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：管理費(fèi)用 26000
　　貸：銀行存款 26000
(4)3月30日，第1655#憑證，盤點(diǎn)庫存生產(chǎn)原材料，發(fā)現(xiàn)因管理不善被盜，損失原材料賬面價值為23000元，被盜原因尚未查明，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢23000
　　貸：原材料 23000

2.其他資料
(1)企業(yè)采用“賬結(jié)法”核算利潤，3月底“本年利潤”賬戶貸方余額累計(jì)數(shù)26000元。
(2)季度應(yīng)納的各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅金已申報并繳納完畢，且“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目各月的銷項(xiàng)稅額均大于進(jìn)項(xiàng)稅額。
(3)甲產(chǎn)品及原材料適用增值稅稅率為17％，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7％，教育費(fèi)附加征收率3％，該企業(yè)所得稅稅率25％。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的印花稅稅率0.5‰。

1.按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)用專利權(quán)抵償貸款時( )。
A．無須繳納稅款
B．應(yīng)繳納營業(yè)稅
C．應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D．應(yīng)繳納教育費(fèi)附加

2.企業(yè)購進(jìn)豪華辦公桌的業(yè)務(wù)，正確處理方法是( )。
A．應(yīng)作低值易耗品處理，不得計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但可分期攤銷成本費(fèi)用
B．應(yīng)作管理費(fèi)用處理，如取得增值稅專用發(fā)票，可以計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
C．應(yīng)作固定資產(chǎn)處理，如取得增值稅專用發(fā)票，可以計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
D．應(yīng)作固定資產(chǎn)處理，如使取得增值稅專用發(fā)票，也不能計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

3.企業(yè)原材料被盜屬于( )。
A．非正常損失，只影響企業(yè)所得稅，不影響其他稅收
B．正常損失，只須作結(jié)轉(zhuǎn)“營業(yè)外支出”的賬務(wù)處理
C．非正常損失，影響企業(yè)增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅
D．正常損失，應(yīng)在查明原因后將其已抵增值稅金作沖減進(jìn)項(xiàng)額的賬務(wù)處理

4.對于企業(yè)被盜原材料的賬務(wù)處理，你認(rèn)為( )。
A．正確
B．不正確，調(diào)賬分錄為：
借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益3910
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3910
C．不正確，正確的賬務(wù)處理為：
借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益26910
　　貸：原材料 23000
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3910
D．不正確，正確的賬務(wù)處理為：
借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益26910
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) -3910
　　貸：原材料23000

5.下列關(guān)于企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳各稅的表述中，正確的有( )。
A：應(yīng)補(bǔ)增值稅3910元,營業(yè)稅10000 元
B．應(yīng)補(bǔ)增值稅4590元，營業(yè)稅10000元
C．應(yīng)補(bǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)1459元
D．應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅68158.53元
答案：BCD,C,C,C,BC
解析：1.解析：專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)，將專利權(quán)抵債視同銷售，應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
2.解析：豪華辦公桌價值較高、使用期限較長應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，若取得增值稅專用發(fā)票根據(jù)新稅法的規(guī)定其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。
3.解析：原材料被盜，屬于非正常損失，原來已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理。而對于非正常損失的原材料會導(dǎo)致費(fèi)用的增加，從而會影響城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及企業(yè)所得稅。
4.解析：非正常損失的原材料應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，所以必然涉及“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）科目，依次判斷應(yīng)選擇C．