考點六　稅負轉(zhuǎn)嫁
(－)稅負轉(zhuǎn)嫁方式
稅負轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、旁轉(zhuǎn)以及稅收資本化。轉(zhuǎn)嫁示意圖如下：

注：①稅收資本化是指生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過從購人價格中預(yù)先扣除(壓低生產(chǎn)要素購買價格)的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。
(二)影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素
影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素

影響因素	具體內(nèi)容
應(yīng)稅商品供給與需求的彈性 (關(guān)鍵因素)	需求彈性大、供給彈性小的商品，稅負不易轉(zhuǎn)嫁；需求彈性小、供給彈性大的商品，稅 負易轉(zhuǎn)嫁
課稅商品的性質(zhì)	生活必需品需求彈性小，消費基礎(chǔ)廣泛，稅負易轉(zhuǎn)嫁；非生活必需品需求彈性大，消費 基礎(chǔ)較窄，稅負不易轉(zhuǎn)嫁
課稅與經(jīng)濟交易的關(guān)系	與經(jīng)濟交易無關(guān)，直接對納稅人征的稅不易轉(zhuǎn)嫁；通過經(jīng)濟交易過程，間接對納稅人征 的稅易轉(zhuǎn)嫁
課稅范同的大小	課稅范圍廣，稅負容易轉(zhuǎn)嫁；課稅范圍窄，稅負不易轉(zhuǎn)嫁

【例10·單選題】納稅人用降低征稅物品成本的辦法使稅負從新增利潤中得到抵補，這種稅負轉(zhuǎn)嫁方式是（　?。?BR>A．混轉(zhuǎn)
B．消轉(zhuǎn)
C．旁轉(zhuǎn)
D．稅收資本化
【答案】B
【解析】本題考查消轉(zhuǎn)的含義。消轉(zhuǎn)是納稅人用降低征稅物品成本的辦法使稅負從新增利潤中得到抵補。經(jīng)營者通過改善經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率等措施降低成本、增加利潤來抵消稅負。實際上稅負并沒有轉(zhuǎn)嫁，而是由納稅人自己負擔(dān)了。
【例11·多選題】以下稅負容易轉(zhuǎn)嫁的商品有（　?。?。
A．非生活必需品
B．課稅范圍廣泛的商品
C．生活必需品
D．課稅范圍狹窄的商品
E．需求彈性小，供給彈性大的商品
【答案】BCE
【解析】本題考查影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素。生活必需品需求彈性小，消費基礎(chǔ)廣泛，稅負易轉(zhuǎn)嫁：非生活必需品需求彈性大，消費基礎(chǔ)較窄，稅負不易轉(zhuǎn)嫁，所以選項A錯誤。課稅范圍狹窄的商品，容易對商品的購買者產(chǎn)生替代效應(yīng)，使需求更具有彈性，不易轉(zhuǎn)嫁，所以選項D錯誤。

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