五、主要會計報表
　　(一)資產(chǎn)負債表(三星)
　　1.概念：反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，是按一定標準和順序適當排列編制的反映某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的會計報表。
　　2.編制基礎(chǔ)：以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一基本等式為基礎(chǔ)編制，反映企業(yè)靜態(tài)財務(wù)狀況。
　　3.作用
　　(1)提供企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟資源及這些經(jīng)濟資源的分布和構(gòu)成的信息。
　　(2)總括反映了企業(yè)資金的來源渠道和構(gòu)成情況的信息。
　　(3)使使用者了解企業(yè)的財務(wù)狀況，尤其是企業(yè)償債能力的情況，以及財務(wù)狀況的變化情況等信息。
　　(4)通過對前后期資產(chǎn)負債表的對比分析，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況，經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人據(jù)此可以掌握企業(yè)財務(wù)狀況的變化情況和變化趨勢。
　　4.格式和內(nèi)容
　　(1)格式：賬戶式和報告式兩種。我國采用賬戶式資產(chǎn)負債表格式。
　　(2)內(nèi)容
　?、儋Y產(chǎn)類項目：按流動性(即變現(xiàn)能力)排列，流動性強的在前，流動性差的在后

流動資產(chǎn)	貨幣資金、短期投資、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨和待攤費用等
長期資產(chǎn)	長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

　　②負債類項目：按到期日的遠近排列，先到期的排在前，后到期的排在后

流動負債	短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付利潤、應交稅金、其他應付款、預提費用和一年內(nèi)到期的長期負債
長期負債	長期借款、應付債券、長期應付款和專項應付款

　　③所有者權(quán)益項目：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
　　其中盈余公積和未分配利潤是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的。
　　5.編制方法
　　(1)直接填列法：大部分項目，如“應付票據(jù)”、“短期借款”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。
　　(2)分析計算填列法：

若干總賬科目期末余額分析計算填列	貨幣資金	“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的期末余額的合計數(shù)
	未分配利潤	“本年利潤”和“利潤分配”科目期末余額之和（同為貸方余額時）或之差（余額方向相反時）填列。貸方余額大于借方余額，直接填列；借方余額大于貸方余額，差額用負數(shù)填列。
總賬科目期末余額與其備抵科目抵消后的數(shù)據(jù)填列	固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、應收賬款、其他應收款、存貨、短期投資
明細賬期末余額分析計算填列	預收賬款	“應收賬款”和“預收賬款”明細賬貸方余額之和
	應付賬款	“應付賬款”和“預付賬款”明細賬貸方余額之和
	預付賬款	“應付賬款”和“預付賬款”明細賬借方余額之和
	其他應付款	“其他應收款”和“其他應付款”明細科目期末貸方余額之和
總賬科目和明細科目余額分析計算填列	長期債權(quán)投資	“長期債權(quán)投資”中一年內(nèi)到期的數(shù)字計入一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)，一年以上的留在“長期債權(quán)投資”
	一年內(nèi)到期的長期負債	“長期借款”和“其他長期負債”中一年內(nèi)到期的數(shù)字填寫
	存貨	“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“生產(chǎn)成本”和“庫存商品”等科目期末借方余額之和減去 “存貨跌價準備”后的金額填列
	待攤費用	“待攤費用”和“預提費用”期末借方余額之和

　　(二)利潤表(一星)
　　1.概念：反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。它主要是依據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則的要求，把一定會計期間的營業(yè)收入與同一會計期間的營 業(yè)費用(成本)相配比，以“收入-費用=利潤”的會計等式為基礎(chǔ)，按照各項收入、費用以及構(gòu)成利潤的各個項目分類分項編制而成的報考會計報表。
　　2.格式：單步式和多步式兩種。我國目前采用的利潤表格式為多步式利潤表。
　　3.內(nèi)容：
　　(1)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)
　　(2)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
　　(3)凈利潤=利潤總額-所得稅
　　(三)現(xiàn)金流量表(二星)
　　1.現(xiàn)金流量表概念：反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。
　　(1)現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、可隨時支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。
　　(2)現(xiàn)金等價物：企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。
　　2.現(xiàn)金流量：包括企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)
　　(1)若發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只涉及現(xiàn)金各項目之間的變動或只涉及非現(xiàn)金項目之間的變動，則不會影響現(xiàn)金流量。如從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行;以固定資產(chǎn)清償債務(wù)、用原材料或固定資產(chǎn)對外投資等業(yè)務(wù)。
　　(2)只有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項目和非現(xiàn)金各項目之間的變動時，才會影響現(xiàn)金流量。如用現(xiàn)金購買材料、用現(xiàn)金對外投資、收回長期債券投資等。
　　【例題-單】(2004)在企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，影響現(xiàn)金流量的有(　)。
　　A.現(xiàn)金存入銀行
　　B.用固定資產(chǎn)償還債務(wù)
　　C.用原材料對外投資
　　D.用銀行存款購買材料
　　【答案】D
　　【解析】A屬于現(xiàn)金之間的變動;BC屬于非現(xiàn)金項目之間的變動。
　　3.現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式：屬于年度報表，由報表正表和補充資料兩部分組成。
　　(1)現(xiàn)金流量表主表的編制方法——直接法

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量	（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 （2）收到的稅費返還 （3）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 （4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 （5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 （6）支付的各項稅費 （7）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
投資活動現(xiàn)金流量	（1）收回投資所收到的現(xiàn)金 （2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金 （3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 （4）收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 （5）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 （6）投資支付的現(xiàn)金 （7）支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
籌資活動現(xiàn)金流量	（1）吸收投資收到的現(xiàn)金 （2）取得借款收到的現(xiàn)金 （3）收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 （4）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 （5）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 （6）支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　【提示】“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。
　　(四)附注
　　附注是指對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等會計報表中列示項目所做的進一步文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。
　　【總結(jié)】三個報表

	資產(chǎn)負債表	利潤表	現(xiàn)金流量表
性質(zhì)	反映財務(wù)狀況的信息的靜態(tài)報表	反映經(jīng)營成果的信息的報考報表	反映現(xiàn)金流量的信息的報考報表
格式	賬戶式和報告式，我國采用賬戶式	單步式和多步式，我國采用多步式	正表和補充資料兩部分組成
內(nèi)容	資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益	營業(yè)利潤、利潤總額、 凈利潤	經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動現(xiàn)金流量
狀態(tài)	月度	月度	年度

　　相同系列>>2013年經(jīng)濟師《中級經(jīng)濟基礎(chǔ)》基礎(chǔ)講義匯總

　　相關(guān)推薦：
　　2013年經(jīng)濟師《中級經(jīng)濟基礎(chǔ)》章節(jié)習題匯總
　　經(jīng)濟師考試《中級經(jīng)濟基礎(chǔ)》必備公式
　　2012年中級經(jīng)濟師考試經(jīng)濟基礎(chǔ)知識章節(jié)輔導　模擬題匯總

　　網(wǎng)校輔導：為幫助考生在自學的基礎(chǔ)上能較好地掌握2013年經(jīng)濟師考試內(nèi)容，233網(wǎng)校提供了2013年經(jīng)濟師中級經(jīng)濟基礎(chǔ)沖刺班、習題班等課程！免費試聽>>